专项应付款与预计负债论述.pptx

第五节 专项应付款与预计负债;或有事项？;或有事项 ——指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。  常见或有事项： 未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。  或有事项的特点:  （1）由过去的交易或事项形成 （2）结果具有不确定性 （3）结果由未来事项决定;或有事项相关义务确认为预计负债的条件: 或有事项发生的概率： 基本确定：大???95%但小于100% 很可能：大于50%但小于或等于95% 可能：大于5%但小于或等于50% 极小可能：大于0但小于或等于5%; 例：2007年12月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费合计1800000元，其中诉讼费为30000元。 丁公司是否应确认或有资产呢？;账户设置： 预计负债——对外担保 ——债务诉讼 ——产品质量保证 ——重组义务 ——亏损合同 ——弃置费用;账务处理：;例：2007年12月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费合计1800000元，其中诉讼费为30000元。 借：管理费用—诉讼费 30000 营业外支出 1770000 贷：预计负债——未决诉讼 1800000 ;例：甲公司生产并销售A产品，2007年1季度共销售A产品60000件，销售收入为3600000元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将免费维修。根据公司以往经验，预计相关的产品维修费用为90000元。 借：销售费用 90000 贷：预计负债——产品质量保证 90000;2、实际清尝预计负债时： 借：预计负债 贷：银行存款/原材料等 3、多计预计负债： 借：预计负债 贷:营业外支出/销售费用等 少计作相反分录。 ;例：2007年11月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费合计1800000元，其中诉讼费为30000元。 借：管理费用—诉讼费 30000 营业外支出 1770000 贷：预计负债——未决诉讼 1800000 2008年2月最终判决乙公司败诉，共支付赔偿金1750000元，其中诉讼费30000元。 借：预计负债——未决诉讼 1800000 贷：银行存款 1750000 营业外支出 50000;例：甲公司生产并销售A产品，2007年1季度共销售A产品60000件，销售收入为3600000元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将免费维修。根据公司以往经验，预计相关的产品维修费用为90000元。 借：销售费用 90000 贷：预计负债——产品质量保证 90000 假设2007年2季度共发生产品维修费用6000元。 借：预计负债——产品质量保证 6000 贷：原材料 6000;专项应付款;账户设置： 核算内容： 款项取得的核算 款项用于工程项目的核算 工程完工形成资产的核算 未形成资产需要核销的核算 拨款结余返还的核算; 例：某企业收到国家拨入专门用于新产品开发设备购置款200000元，存入银行。按计划用该项拨款购入需安装设备160000元，应付安装人员工资20000元，支付其他安装费用10000