业务循环审计.pptx

第十章 业务循环审计;主要内容;第一节 业务循环审计程序;细分审计业务的方法;图 10-1个交易循环的关系;;第二节 销售与收款循环审计;一、销售收款循环的性质;图 10 - 3;图 10 - 4;图 10 - 5;一、交易类型;图 10 - 6;三、审计目标1-存在或发生;三、审计目标2-完整性;三、审计目标3-权利和义务;1、所有销售、现金收入和销售调整交易均已正确入账 2、应收账款余额代表对顾客账款的求偿权总数，并与应收账款明细账合计一致。 3、坏账备抵账户代表对应收账款总额与其净变现价值之间差异的合理估计数。;三、审计目标5--表达与披露;四、重大错报风险;二、赊销交易的内部控制 ;二、 赊销交易的内部控制;（一）赊销交易的业务活动;1;（二）了解内部控制;（三）评价控制风险;（三）评价控制风险—赊销交易;（三）评价控制风险—赊销交易（续1）;（三）评价控制风险—赊销交易（续2）;（三）评价控制风险—赊销交易（续3）;三、现金收入交易的内部控制;三、现金收入交易的内部控制;（一）常用凭证和记录1;3、现金盘点表（cash count sheet） 列示收银机内的现金和支票的明细表，用来调节其总数和收银机打印出的总数。 4、每日现金汇兑表 列示出纳柜台收现和邮寄收现送存银行的报告。 5、有效存款单。 是存款人编制而由银行盖章确认的存款凭证。 6、现金日记账。（现销和收回应收账款）;（二）业务活动;（二）业务活动—收现;1、柜台交易收款1-收银机的好处;1、柜台交易收款2 -收银机的好处;2、邮寄方式收款控制 ;2、邮寄方式收款控制锁箱系统（lockbox system）;3、特殊的人事政策和实务;（三）了解现金内部控制—收现;（四）评价控制风险_收现;四、应收账款余额的实质性测试;四、应收账款余额的实质性测试; （一）确检查风险水平;（二）审计方案设计与执行;应收账款认定实质性程序一览表;1、 验证应收账款试算表的正确性及其与总账的一致性;2、执行分析程序;3、函证应收账款1-准则要求;3、函证应收账款2-函证格式;积极式函证和消极式函证对比表;3、函证应收账款3-函证的控制;3、函证应收账款4—函证结果差异分析;回函产生差异的原因及其对策;3、函证应收账款5—函证结果的评价;涉及的相关认定 主要：存在或发生、权利和义务 次要：估价或分摊；完整性 函证（完整性）的局限性： （1）未入账的应收账款无法函证； （2）顾客相对于低估错误而言，更喜欢报告高估的错误。 ;4、核证已入账应收账款至支持性凭证;5、销售截止测试;销售截止测试的三条审计路线对比;6、执行现金收入截止测试Cash receipts cutoff test;7、审查期后收款;8、核证账龄分析表到支持性凭证;9、将报表表达与一般公认会计原则相比较;五、虚假收入审计;虚假确认收入的可能迹象及其审计对策;合同中不确定性条款;第三节 采购与付款循环审计;一、采购与付款循环主要业务活动;（五）编制付款凭单 经适当批准预先编号的应付凭单是记录采购业务的依据（与存在与发生、完整性、估价与分摊认定相关） ①确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性； ②确定供应商发票计算的正确性； ③编制预先编号的预付凭单； ④独立检查付款凭单计算的正确性； ⑤在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； ⑥由被授权者签字。 ;（六）确认记录与负债 检查所购物资、订货单、供应商发票、未付款的凭单。 会计主管监督账务处理的正确性入账的及时性独立检查入账金额的正确性 （七）付款 通常由应付凭单部门执行 （八）记录现金或银行存款支出 定期核对、独立检查 ;二、内部控制及测试;独立检查;幸运工厂检修部的采购程序如下：检修部的主管时某，根据机器修理的需要，向供货商定购零配件，订货单一式三联，一联交供应商，一联留存，另一联送交验收部。收到零配件的验收主管章某在订货单上签字，然后把订货单送交财会部门，以备将采购的零配件和发生的应付账款登记入账，验收后的零配件用车装运到检修车间的材料堆放点，车间管理员在库存账单上登记收到的零配件的数量。 问题：指出以上内部控制的问题 ;问题：指出以上内部控制的问题;如何针对下列问题设置内部控制;内部控制测试案例;内部控制测试案例——订购（合法性、完整性、经济性、及时性）;内部控制测试案例——验收的控制测试;三、应付帐款审计;应付帐款入账时间案例;应付帐款入账时间案例（续）;应付帐款的审计程序;为何应付帐款的函证不像应收帐款的函证，具有强制性？;如