[财务管理]会计系统+会计循环：分录、记账与调整.pptx

第一篇 会计系统++ 第二章 会计循环（一）： 分录、记账与调整第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 通过本章学习，您可以：1、掌握会计循环的步骤。2、学习账户、会计科目、复式记账等主要会计术语。3、了解借贷记账法的规则。4、学习会计凭证的填制与会计账簿的登记。5、掌握期末账项调整的方法。第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 一、会计循环（Accounting cycle)概要 一个企业在一个会计期内必须经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、结帐和编表等一系列会计程序。 它于会计期初开始，以会计期末终了，并循环往复，周而复始，因而，称为会计循环。 企业大都每年结帐一次，所以一个会计循环通常历时一年。若按月结帐，则一个会计循环历时一个月。第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 一、会计循环概要财务报表资产负债表利润表报表附注借： 应收账款 2,500 贷：销售收入 2,500 应收账款期初余额20,000 2,5002. 编审凭证 应收账款 期初余额 20,0003.登记日记账和分类账账开始于期初分类账账户余额 应收账款期初余额 20,000 2,500 22,5004. 期末计算各账户未调整余额，修正各账户的记录 应收账款期初余额 20,000 2,500本期发生额 2,500本期发生额 0期末余额 22,500 工作底稿 现 金24,800 应收账款22,5005. 试算，并完成工作底稿 （非必要）7. 编表6. 结账??现金流量表上海交通大学成人教育学院第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账 1、账户 (account)和会计科目（account title） （1）定义 账户：对会计要素进行分类、核算的工具。资产负债所有者权益现金银行存款应收账款存货固定资产无形资产……短期借款应付账款预提费用长期借款递延税款……实收资本……第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账 1、账户 (account) （1）定义 会计科目（account title）：是账户的名称。是会计要素进一步分类的具体体现。日期凭证号摘要借方余额贷方余额借/贷余额增加金额、减少金额和余额表明账户记录所依据的会计凭证账户名称（会计科目）记录经济业务的日期 至于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取 决于账户本身的性质和所采用的记账方法 期末余额 ＝ 期初余额 ＋ 本期增加发生额 － 本期减少发生额简要说明经济业务的内容第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账 1、账户 (account)（2）账户基本结构 是指账户由哪几个部分组成，每个部分记录什么内容。T 字形账户结构左方 账户名称 右方第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账 1、账户 (account)和会计科目（account title） （2）账户基本结构第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账 2、复式记账（double entry） （1）复式记账定义和作用 定义： 复式记账是指对于任何一笔经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系记录的一种记账方式。自动平衡、自动核对负债及所有者权益资产第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账 2、复式记账（double entry）（1）复式记账定义和作用 作用： ★ 了解每一项经济业务的来龙去脉； ★ 利用账户进行试算平衡，检查账户记录的正确与否。T字形账户结构借方(Dr.)账户名称 贷方(Cr.)第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账2、复式记账（double entry） （2）借贷记账法（debit—credit bookkeeping） 以“借(debit)”、“贷(credit)”作为记账符号的复式记账法。即任何一笔经济业务记录在有关账户中借方金额和贷方金额都必须是相等的。第二章 会计循环（一）：分录、记账与调整 二、账户和复式记账2、复式记账（double entry） （2）借贷记账法（debit—credit bookkeeping） 〈1〉借贷记账法的账户结构 资产类账户结构 借 (Dr.)帐户名称 贷(Cr.)资产的增加 资产的减少 余 额 资产类账户结构借方(Dr.)资产类账户