中铁六局纳税自查涉税风险.pptxVIP

纳税自查涉税风险;01;01;纳税自查基本情况;;1;二、时间安排;三、稽查结果的影响;1;2;3;三、稽查结果的影响;纳税自查准备情况;一、自查参考资料;二、自查应对资料;二、自查应对资料;二、自查应对资料;二、自查应对资料;三、企业自查应对;相关税种风险点分析;相关税种风险点分析;企业所得税自查风险点 ;案例：出售废旧材料、废旧物资 企业当期直接冲减成本“工程施工-合同成本-直接材料费”，未计入商品销售收入。;序号;案例：质保金折现 某建筑A公司承接的公路项目于20x5年12月31日完??竣工结算，当日账面余额：应收账款-应收质保金100。假设3年后到期，3年期存款利率为3%。如何纳税申报？会计处理如下：(期间未收回质保金) 案例分析：A公司承接的公路项目于20x5年12月31日完成竣工结算，根据税法规定，质量保证金折现部分应在当期确认应税收入。会计上冲减主营业务收入的处理，与税法规定存在暂时性差异，应做纳税调整。;收入类风险点;序号;案例：视同销售行为 某建筑公司与A公司签订合同，约定为A公司无偿修建一所活动用房，市价约200万元，成本约120万元。 A公司为建筑公司无偿提供办公用房一年，租金市价约200万元。该建筑公司按120万元列支成本，此经济事项是否影响企业所得税？ 案例分析：建筑公司只确认成本费用，未核算收入申报纳税，不符合企业所得税法实施条例及税收征管法中的相关规定，税务机关在税务检查时，有权进行合理调整，企业面临漏交税款被处罚的涉税风险。;序号;序号;序号;案例：投资收益 甲公司是境内的居民企业，在香港投资设立了A和B两个子公司。企业2013年账面上有两笔投资收益，其中A公司2013年投资收益2,078,712.74元，B公司2013年投资收益6,322.81元。取得相关的证明资料。 ;《企业所得税优惠政策事项办理办法》国家税务总局公告2015年第76号 1.被投资企业出具的股东名册和持股比例（企业在证券交易市场购买上市公司股票获得股权的，提供相关记账凭证、本公司持股比例以及持股时间超过12个月情况说明）； 2.被投资企业董事会（或股东大会）利润分配决议； 3.若企业取得的是被投资企业未按股东持股比例分配的股息、红利等权益性投资收益，还需提供被投资企业的必威体育精装版公司章程； 4.被投资企业进行清算所得税处理的，留存被投资企业填报的加盖主管税务机关受理章的《中华人民共和国清算所得税申报表》及附表三《剩余财产计算和分配明细表》复印件。;序号;序号;序号;案例：劳务报酬 1.A建筑公司进行劳务分包，取得分包方开具的劳务分包的发票。同时，企业制作了工资表作为核算的依据。 2.B建筑公司接受劳务派遣公司的工人进行施工，规定按照协议（合同）直接支付给劳务派遣公司劳务费用。 3.C建筑公司接受劳务派遣公司的工人进行施工，支付给劳务派遣公司服务费，直接支付派遣人员工资。;序号;案例：补充养老保险、补充医疗保险;序号;案例：餐饮费 某企业在财务核算时，将发生的“餐饮费”根据经济业务实质分别记入“福利费”、“会议费”、“业务招待费”等科目，税务机关在检查时，将此类费用统一视为“业务招待费”要求进行纳税调增。请问税务机关的要求是否合理？ 案例分析 （1）合理划分费用类别 企业应按会计准则规定，严格规范财务核算，对发生的餐饮费根据经济业务实质记入相应科目。 ;（2）补充完善列支凭据 会议费必须要有与其经营活动有关的合理会议费证明材料。主要包括：会议通知、会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及支付凭证等；福利费必须有合理证明福利支出的各种凭据。主要包括：开支申请、审批报告、支付凭据等；业务招待费支出必须与生产经营相关，要求提供接待事由、接待对象、接待标准、开支申请、支付凭据等。 （3）积极应对税务检查 对税务机关检查中提出的问题，收集整理相关政策支持材料，积极进行沟通。 ;序号;案例：分摊费用 某项目部租用A企业办公楼共用一块电表，电业部门给对方开具总额电费发票，企业依据实际使用量与对方单位结算，项目部依据对方单位的收据和电业部门开具的电费发票复印件入账，企业所得税前能否扣除？ ;序号;营业税自查风险点 ;营业税自查风险点;企业所得税自查风险点 ;营业税自查风险点;需要结合资料：合同、材料单据 风险应对：建筑公司应当向基本建设单位讲明上述税收政策，征得基本建设单位的理解，从而避免本公司的“额外”税收负担。 对“甲供材料”合同，还可以采用改变原材料购买方的办法，达到节税的目的。;营业税自查风险点;营业税自查风险点;方式一： （一）土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。在这一合作过程中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有