企业所得税的概述和特点.pptx

第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念和特点;　 (四)一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的计征办法 二、我国企业所得税制的深化改革 2007年3月16日第十届全国人大五次会议通过《企业所得税法》，将内、外资企业所得税合并为企业所得税法，并从2008年1月1日起执行。这又是一次重大的税制改革。 ; 第二节 纳税人、课税对象和税率　 一、纳税人; 居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得???。 （二）非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。 ; 非居民企业承担有限纳税义务，在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。国际上习惯称为预提所得税。; （三）扣缴义务人 1.对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得（即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。）应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 ; 2.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 3.依照所得税法1、2条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。 ; 4.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 ; 二、课税对象 ; 三、税率; 第三节 计税依据和应纳税额的计算; 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 ; 一、收入总额; ; 二、准予扣除的项目;下列项目，按照规定的范围和标准扣除： （一）利息支出 1.纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，纳税人之间相互拆借的利息支出，以及企业经批准集资的利息支出，凡不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。其超过的部分，不准抵扣。 ; （二）工资 1.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。  2.对特殊类型的企业发放的工资薪金，按国家有关规定实行扣除。 3.企业按照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。; 4.企业提取的年金，在国务院财政、税务主管部门规定的标准范围内，准予扣除。 5.企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险等商业保险，不得扣除。 6.企业按规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予扣除。 （三）职工福利费、工会经费和职工教育经费 1.企业实际发生的满足职工共同需要的集体生活、;文化、体育等方面的职工福利费支出，准予扣除。 2.企业实际发生的职工工会经费支出，在职工工资薪金总额2%（含）以内的，准予扣除。 3.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5%（含）以内的，准予据实扣除。 ; （ 四）公益性的捐赠 企业发生的公益性捐赠支出，即企业向民政、教科文卫、环保、社会公共和福利事业等的捐赠，在其年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ; （五）业务招待费 1.