企业所得税管理及盘点管理知识分析.pptx

企业所得税汇算清缴 风险管理和操作攻略 ;所得税风险防范三步走：;对税务风险进行分析和测试是管理企业税务风险的重要手段和必要手段;今天的内容;;今天的内容;一什么是纳税风险;;;涉税风险：共性六点：;涉税风险：特性二点：;;第一部分：收入类项目政策分析 及疑难问题解答; 1、开了发票的收入是否就一定属于企业所得税的应税收入?;? 　　增值税纳税义务发生时间： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取??索取销售款凭据的当天； 　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 　;? 　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 　　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 　　（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 ;? 　　营业税纳税义务发生时间： 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。?? 　　条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 ??? 条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。?;? ? ?纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　　纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 　　纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。 　; 企业所得税收入确认时间： 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 》（国税函〔2008〕875号） ; 思考题： 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2011年第40号 ; 2、不征税收入与免税收入的区别; 免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入 ; 不征税收入： （一）财政拨款；　 （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；　 （三）国务院规定的其他不征税收入 ; 3、什么是财政性资金？财政性补贴要交税吗？ 《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号） ; 4、财政性资金如何会计处理？如何填报申报表？ 通过账务处理，具体看申报表 ; 5、哪些情况属于视同销售？如何进行调整 　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条　：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 》（国税函〔2008〕828号） 《国家税务总局关于做好2009年度