企业税务课件营业税.pptx

第四章 营业税;营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 属于价内流转税。 特点： 1.征收普遍 2.税率简单，只设两档税率3%、5%。对娱乐业单独设计5—20%的幅度税率 3.简便易行。;营业税实施细则修订的内容;与增值税的关系 ;本章内容;§1 纳税义务人;一、纳税义务人一般规定;二、境内劳务等的判定（新）;三、视同发生应税行为 （新） （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建??以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 ;选择题：下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ） A.从事汽车修配业务的个人 B.从事销售化妆品业务的生产企业 C.从事缝纫业务的个体户 D.将不动产无偿赠送他人的单位 D ;§2 税目、税率;营业税的征税范围;营业税应税劳务;税目和税率（九个行业、类别） 税目　　 税率　　　　 交通运输业　　　 3% 建筑业　　　　 　　3%　　 邮电通信业　　 　　3%　　　 文化体育业 　　　　3% 金融保险业（农村信用社5%） 　5%　 服务业　 　　　5% 转让无形资产　　 5% 销售不动产　　 　5% 娱乐业 （保龄球台球5%） 　5%—20%;§3 计税依据;一、运输业务（全额或余额计税）;二、建筑业（全额或余额计税）;4.纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 自建行为的营业额根据同类工程的价格确定； 没有同类工程价格的，按下列公式核定计税价格： 组成计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）;;三、金融保险业（余额或全额计税）;5.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。（余额） 6.保险业的营业额是纳税人提供属于保险业征税范围劳务向受让方取得的全部收入。但是，对于分保险的，则以初保险业务的全部保费收入减去给分保人保费后的余额为营业额。 为了简化手续，在实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额征税，对分保人取得的分保费收入不再征收营业税。;四、邮电通信业;五、文化体育业（余额计税）;六、娱乐业（全额计税）;七、服务业（余额或全额计税）;5.旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 （余额） 6.旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额。 （余额） 7.对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。 8.国内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入不征营业税。 ;9.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 10.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。;八、销售不动产或受让土地使用权;3.2010年1月1日后 个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或购买不足两年的普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。;普通住房与非普通住房;九、价格偏低时营业额的确定;§4 应纳税额的计算;纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式为： 应纳税额 = 营业额×税率 其中，在不同条件下，营业额的确定可以分为按营业收入全额计税，按营业收入差额（同行业、同税目、同业务 ）计税和按组成计税价格计税三种情况。;§5 税收优惠 ;注意;一、起征点;二、税收优惠规定;（二）根据国家的其他规定，