中国企业会计准则与实务金融资产.pptx

第二章 投资（一）;第七章 投资（一）;第一节 投资概述;第一节 投资概述;第一节 投资概述;金融资产的定义; 金融资产类投资的分类;第二节 交易性金融资产;第二节 交易性金融资产; 三、交易性金融资产的后续计量; 四、交易性金融资产的处置;交易性金融资产核算—例1;20X7年5月6日，购入股票 借：交易性金融资产—成本 1000 投资收益 1 应收股利 15 贷：银行存款 1016 20X7年5月10日，收到股利 借：银行存款 15 贷：应收股利 15 20X7年6月30日，确认股票价格变动 借：交易性金融资产—公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 ;20X7年12月30日，确认股票价格变动 从5.2到4.8，公允价值减少=200*（5.2-4.8）=80 借：公允价值变动损益 80 贷：交易性金融资产—公允价值变动 80 20X8年5月9日，确认应收现金股利4000*0.5%=20 借：应收股利 20 贷：投资收益 20 20X8年5月13日，收到现金股利 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 ;20X8年5月20日，出售股票 借：银行存款 4.9*200=980 交易性金融资产—公允价值变动 40 贷：交易性金融资产—成本 1000 投资收益 20 同时将公允价值变动损益转为投资收益 借：投资收益 40 贷：公允价值变动损益 40 ;交易性金融资产核算—例2;20x7年1月1日，购入债券 借：交易性金融资产—成本 100 投资收益 2 应收利息 2 贷：银行存款 104 20x7年1月5日，收到利息 借：银行存款 2 贷：应收利息 2 20x7年6月30日，确认该债券公允价值变动 借：交易性金融资产—公允价值变动 15 贷：公允价值变动损益 15 20x7年6月30日，确认利息 借：应收利息 2 贷：投资收益 2 ;20x7年7月5日，收到利息 借：银行存款 2 贷：应收利息 2 20x7年12月30日，确认该债券公允价值变动，减少了115-110=5万 借：公允价值变动损益 5 贷：交易性金融资产—公允价值变动 5 20x7年12月30日，确认应收利息 借：应收利息 2 贷：投资收益 2 ;20x8年1月5日，收到利息 借：银行存款 2 贷：应???利息 2 20x8年3月31日，该债券出售 借：银行存款 118 贷：交易性金融资产—成本 100 投资收益 8 交易性金融资产—公允价值变动 10 同时将公允价值变动损益转为投资收益 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 ;交易性金融资产核算科目总结;第三节 持有至到期投资;二、持有至到期投资的初始计量;二、持有至到期投资的初始计量;第三节 持有至到期投资;三、持有至到期投资的后续计量;三、持有至到期投资的后续计量 3．投资收益（利息收益） 在实际利率法下： 各期利息收益（投资收益） ＝年初摊余成本×实际利率 各期应收利息（相当于现金流量） ＝面值×票面利率 各期摊销额（各期利息调整金额） ＝各期利息收益－各期应收利息 或 ＝各期应收利息－各期利息收益 四、持有至到期投资的处置 处置持有至到期投资时，应将所取得价款 与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。;持有至到期投资——持有期间的核算;年份;（1） 20X0年1月1日，购入时： 借：持有至到期投资——成本 1250 贷：银行存款 1000 持有至到期投资—利息调整 250 （2）20×0年12月31日，确认利息收入，收到票面利息 借：银行存款 59 持有至到期投资—利息调整 41 贷：投资收益 100 ;（3）20×1年12月31日，确认利息