商品流通企业会计零售商品流转核算.pptx

第四章 零售商品流转的核算 ;第一节 零售商品的特点与核算内容 ;零售商品核算流程图 ;零售商品核算的内容 ;第二节 零售商品购进的核算 ;;零售商品购进的核算 ; “商品进销差价”科目，是“库存商品”科目的调整科目，核算库存商品售价（含税）与进价（不含税）之间的差额。该科目的贷方登记购进商品的售价大于进价的差额和其他原因增加的进销差价；借方登记购进商品的售价小于进价的差额、核销已销商品应分摊的进销差价和其他原因使库存商品售价大于进价的差额减少的数额；其余额一般在贷方，反映期末库存商品应保留的进销差价。该科目应按商品类别或实物负责人设置明细账。由于所采用的售价是含税的零售价格，因此，该科目所记录的商品售价与进价之间的差额就包括两部分：一是不含税的售价与不含税的进价之间的差额，二是应向购买者收取的增值税额(销项税额)。 “销售费用”见第三章 “应交税费” 见第三章 ;(二) 零售商品购进业务的核算 1、单到货到业务的核算。是指验收商品和支付进货款在同一天完成购进业务。企业在购进商品后，会计部门根据进货发票支付的货款、费用、税金等账单，按商品进货价格分别借记“在途物资”、“销售费用”“应交税费”等科目，贷记“银行存款”等科目。商品到达验收后，按售价借记“库存商品”科目；按进价贷记“在途物资”科目；按售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目(售价低于进价时，应借记“商品进销差价”科目)，以便反映库存商品实际进价成本。 [注]运费若单列的应对取得的运单为单据，以运费的7%扣作进项税。扣除进项税后的运费及采购费用不构成物资采购的成本，而作“销售费用”处理。 ;具体会计分录处理如下： ①???? 购入 借：在途物资—XX公司（进价） 销售费用（采购的运杂费扣除进项税额） 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ②???? 验收入库 借：库存商品—XX商品（售价） 贷：商品进销差价（售价－进价） 在途物资—XX公司（进价） ;2．单到货未到业务的核算。是指企业先支付进货款后收到商品的核算。零售企业先收到有关??证支付进货款时，按商品的进价借记“在途物资”科目；按应支付的增值税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目；按所付款项，贷记“银行存款”科目。商品到达验收时，按含税的售价，借记“库存商品”科目；按含税的售价与进价之间的差额，贷记“商品进销差价”科日；按商品进价，贷记“在途物资”科目。 具体会计分录处理如下： ①???? 购入 借：在途物资—XX公司（进价） 销售费用（采购的运杂费扣除进项税额） 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ②???? 验收入库 借：库存商品—XX商品（售价） 贷：商品进销差价—（售价－进价） 在途物资—XX公司（进价） ; 3．货到单未到业务的核算。是指企业先收到商品后支付进货款的核算。零售企业购进商品时，会发生商品先验收入库，而后支付进货款的情况。当发生商品验收入库而货款尚未支付时，按含税的售价，借记“库存商品”科目；按进价，贷记“应付账款’’科目；按售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。 具体会计分录处理如下： 借：库存商品—XX商品（售价） 贷：应付账款—XX公司（进价） 商品进销差价（售价－进价） 实际工作中，为简化核算手续，在收到商品付款之前，平时可不进行账务处理，待付款后再按照收到商品与付款在同一时间的方式进行核算。 ;有时商品已验收入库，但因发票账单未收到，应付账款数额不明，因此，平时可不进行账务处理，待托收凭证和发票随货同行联到达并付款后再作处理。但如逢月末发票账单等仍未收到，为在资产负债表全面反映企业已经拥有的该批商品及其负债，就应先按合同或其他规定价格估价入账，按售价借记“库存商品”科目，按暂估的进货原价贷记“应付账款”科目，按售价与暂估进价的差额贷记“商品进销差价”科目。下月初再用红字冲回，以便下月付款时，通过“在途物资”科目核算。 具体会计分录处理如下： ①月末 借：库存商品—XX组（售价） 贷：商品进销差价 （售价－暂估进价） 应付账款—XX公司（暂估进价） ②下月初 借：库存商品—XX组 （红字） 贷：商品进销差价 （红字） 应付账款—XX公司（红字） ;;（三）商品购进发生溢余和短缺的核算 在商品购进过程中，由于自然因素或差错事故，会使购进商品发生溢余或短缺。对于本市进货发生的溢缺，应由业务部门及时向供货单位查询处理，暂不通过会计部门。如果商品的溢缺情况，分别填制“商品溢余（短缺）报告单”一式数联（见表4-2），随同“发货票”或“商品验收单”一并送