会计科目及借贷法则(ppt22).pptx

會計科目及借貸法則;?會計基本要素 (一)資產 ?係指公司獲得之經濟資源，能以貨幣衡量，並於未來 提供經濟效益者。 ?資產之價值係以取得成本為入帳基準。 ?流動資產與非流動資產應做適當之劃分。; (二)負債 ?負債係指因交易或其他事項所產生之經濟義務，能以貨 幣衡量，未來以提供勞務或支付經濟資源之方式償付者。 ?負債與資產應分別列示，不得互相抵銷。 ?估計負債應合理估計金額予以列帳；或有負債及承諾， 如已預見其發生之可能性相當大，且其金???可以合理估 計者，應予以估計列帳；如發生之可能性不大，或雖發 生之可能性相當大，但金額無法合理估計者，則應於財 務報表附註中揭露其性質及金額，或說明無法合理估計 之事實。 ?流動負債與非流動負債之劃分，係以一年或一營業週期 內，該負債是否以流動資產或其他流動負債償還者為界 定範圍。; ?長期負債，其到期日於一年或一個營業週期內到期部份， 應於決算時，轉列為流動負債，但已提撥償債基金者不 在此限。 (三)業主權益 ?因業主資本需向政府登記，在未辦理資本變更登記之情 況下，資本主臨時投入資金或提取款項，均以資本主往 來科目加以記載，在美國因獨資不必向政府登記資本額， 故業主增加資本時，一律貸記業主資本，提取款項則用 業主提取與我國不同。 (四)收入 ?營業收入與營業外收入應分別予以列示。 ?由於市價上漲而致資產價值增加者，在該項資產未售出 前，所增加之價值不得列為收入。; (五)費用 ?當期收入應與當期費用配合，如所獲得之收入業已實現， 而其有關之費用尚未發生，該項費用應依合理方法估計 列帳。支出業已發生，而其有關之收入尚未取得或該項 支出之經濟效益尚未消滅，則該項支出應先以預付費用 列帳。 ?在營運過程中，基於人力不可抗拒之非常原因，如風災、 火災、水災、地震、戰爭等重大事故等所發生之損失， 以「營業外支出─非常損失」科目列帳。惟如數額巨大， 非當期所能負擔者，得列為遞延費用，並依規定分年攤 銷之。;?會計科目之名稱與內容 (一)資產 1.流動資產：指現金及在一個營業週期或一年內(較長為準) 可變現之各項資產。 (1)現金：a.狹義：指庫存現金、零用金而言。 b.廣義：包括庫存現金、零用金、銀行存款、 即期支票等。 (2)銀行存款：存放於銀行之款項，可隨時作為支付之工 具，如支票存款、活期存款等。 (3)短期投資：企業以暫時不需用之資金，於公開市場購 買公債或他公司之股票、公司債，作短期週轉以獲取 投資利益。 (4)應收票據：銷貨或提供勞務等營業活動，所取得尚未 到期之票據。; (5)應收帳款：銷貨或提供勞務等營業活動，所發生之應 收未收款項。 (6)(備抵壞帳)：用來抵銷未能收回而發生損失之應收帳 款和應收票據，是屬於應收帳款和應收票據之抵銷科 目，又稱備抵呆帳。 (7)應收收益：本期已提供勞務，但尚未收現之各項收入。 如應收佣金、應收租金、應收利息等。 (8)存貨：指企業所擁有，而尚未出售之商品。買賣業為 商品存貨，製造業有原料、在製品、製成品存貨三種。 (9)預付費用：本期先行支付，而尚未從對方獲得商品或 勞務，如預付貨款、預付保險費、預付租金等。 (10)用品盤存：年終盤點而未耗用之文具用品。; (11)其他應收帳款：正常營業活動外，所發生的應收未 收之款項。例如出售機器但未收到的款項。 (12)其他應收票據：正常營業活動外，所取得尚未到期 之票據。例如出售機器但未收到款項之票據。 2.基金及長期投資：指各種特種基金及長期性之投資。 (1)基金：指專款提撥儲存，並按指定用途支付之現金。 如償債基金、擴允廠房基金等。 (2)長期投資：企業為了控制目的或理財關係，購買並長 期持有被投資公司之股票、公司債。 3.固定資產：指企業持有專供長期營業使用，不以出售為 目的，耐用年限長且目前正在使用中的資產，又稱為廠 房及設備資產。 ; (1)土地：企業持有目前營業上使用，而不以出售為目