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信贷风险控制研究论文 [关键词]信息不对称；审计；信贷风险；内部控制制度 [摘要]本文借鉴西方审计学解决信息不对称的研究成果，系统论述了银行在改善信息地位方面可以进行的工作，指出银行可以从企业外部、内部两方面入手，着重收集基本信息、管理层信息、内部控制制度信息，详细分析了信息收集的理论基础、内容与途径，并指出了一些实际工作中可能出现的错误。 银行信贷资产风险的重要成因是银行与贷款申请人之间的信息不对称。由此导致的结果之一是逆向选择，即银行只愿为众多贷款申请人提供平均水平的贷款帮助，并由此提出平均水平的贷款要求，这使得贷款申请人中的优秀者认为不合算而放弃申请，从而使贷款申请人的平均水平下降，如果银行没有及时调整信贷政策，就会给剩余的申请人提供过于优厚的贷款帮助，从而使信贷资产面临风险；信息不对称导致的另一后果是道德风险，即银行将资金使用权让渡给贷款人后，所处的信息劣势使银行无法充分监督资金的使用，而资金使用人追求自身利益最大化的目标一旦与银行的目标产生冲突，就会使信贷资产面临的风险高于申请时的水平，容易使银行利益受损。因此，如何将这种信息不对称降至最低，是信贷风险控制要研究的重要方面。实际上面临这种情况的还有担负外部审计职能，在发达市场经济中发挥重要作用的社会审计行业。他们被要求在信息不对称条件下迅速了解企业的真实财务状况，对企业财务报表发表审计意见，并承担审计责任。为此西方审计学界做出了不少努力，建立了一个完整的理论框架来帮助注册会计师全面收集信息，改善信息地位，从而确定审计程序，控制审计风险。这些研究同样可以为我国银行界所借鉴。下文便是以审计学理论为基础，对信贷风险控制进行的探索，希望对一线信贷工作有所帮助。 信贷人员往往重点关注企业财务报表的信息，但没有意识到这只是企业面对报告期的外部环境所作经营努力的结果，未来外部环境恶化和管理者决策失误、管理失控等未知因素都有可能导致一个原本良好的企业发生经营危机。而我们要关注的恰恰是企业未来特定时期内的经营状况，并由此判断企业的还款能力，从而保障银行信贷资产的安全。因此，信贷人员应从企业内外部分别人手，收集必要的信息。 一、收集企业外部的基本信息 未来外部环境的恶化会导致一个原本经营良好的企业发生经营危机从而增加贷款风险。信贷人员有必要及时收集外部信息。 （一）收集的信息内容 1、业务的类型、产品或服务的种类、地理位置，以及经营特点。企业提供的产品，如果多样化程度不足，可能预示着较大的风险；如果价格弹性大，需求不稳定，替代品多，则风险也可能较大。在了解经营特点时，信贷员应关注企业的采购环节：原材料价格是否稳定，供给渠道是否多样或稳定；生产环节：生产是否能保持连续，技术上有无不足，是否会带来环境危害，有无面对意外的应急能力；销售环节：企业面对的销售市场有多大，有无对销售的控制与应变能力等。 2、行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策。企业如果属于高经营杠杆的行业（即固定成本比重大，如典型的航空服务业），则具有较高的行业风险；处于行业成熟期的企业比处于行业成长期和衰退期的企业面临的风险低；所属行业的经济周期对企业也有不同的影响；另外有一些行业受宏观金融货币政策、税收政策、产业政策的影响较多，如纺织业等，也应充分了解。 3、影响企业及所属行业的法律、法规。必须确定贷款申请人所在行业是否有良好的法律环境，对该行业的经营发展产生实质性影响的法律是否可能出台。如，以动植物为原料的制药企业可能会受动植物保护法的约束放弃一些利润优厚的产品，而这恰可能是银行预期的还款来源。 （二）收集途径 对于行业信息，由于其通用性，最好由银行设立专门的研究机构或指定专人从事地区、行业、产品的风险分析和研究，提供给信贷人员参考。信贷人员还可以通过以下途径收集信息： 1、查阅行业、业务经营资料。对于行业资料，可以翻阅各种商业及行业期刊、行业信贷指南等；对于申请人业务经营情况，可以查阅该公司章程、董事会等机构的会议记录，分析最近年度和期中的财务报表、所得税申报表及呈送给有关主管机关的报告，查阅正在履行的重要合同等。这些信息应由信贷人员整理并书面记录下来，作为最终结论的依据之一。 2、实地察看贷款申请人的生产经营场所及设施。信贷人员主要通过该途径了解企业的经营特征，如工厂布置、制造过程、储存设备等，可以着意了解原材料是否过时或容易断货，生产过程中是否残料过多或危及环境，产成品是否积压等。另外，信贷人员还可以利用现场察看的机会与申请企业的重要职员、工人交谈，可以有意识的收集或印证一些信息。 3、询问管理当局。信贷人员可以直接与管理当局讨论，藉以发现一些对企业经