审计的对象、目标和分类.pptx

第五章 审计的对象、目标和分类;学习目的;基本框架;审计的对象;审计的一般对象;会计资料之间的关系：会计凭证→会计账簿→会计报表 会计报表：其审计包括常规性审查和实质性审查（P140）。常规性审查即报表形式的审查，实质性审查即报表内容的审查，主要包括报表内容真实性、合法性审查和报表内容合理性、有效性审查。 会计账簿：会计账簿外在形式的审查，会计账簿真实性、合法性审查、内容合理性、有效性的审查。;一份上市公司的年度报告;2008-9-21;2008-9-21;2008-9-21;2008-9-21;2008-9-21;2008-9-21;??考与讨论;会计凭证：原始凭证与记账凭证。 任何错弊的认定，最终都很反映在会计凭证上，任何经济事项的来龙去脉都会反映在会计凭证上。因此，审计中要查明任何问题最终要落实到对经济凭证的鉴别。 会计凭证外在形式的鉴别； 会计凭证真实性、合法性的审查； 会计凭证内容合理性、有效性的审查。 其他相关经济资料：除了会计核算资料之外的业务核算资料等，如计划、预算等。;（二）被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动 1.财政收支 （1）本级财政预算执行情况的审计；（2）本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计；（3）预算外资金审计 2.财务收支 （1）金融机构的财务收支审计；（2）事业组织财务收支审计；（3）企业财务收支审计；（4）国家建设项目的财务收支审计；（5）基金、资金的财务收支审计；（6）国外援款、贷款项目的财务收支审计。;审计的具体对象;审计的目标;思考与讨论;审计目标的演变;当审计由资产负债表审计阶段发展到财务报表审计阶段时，注册会计师的审计目标是确定被审单位的财务报表是否公允性地反映了企业的财务状况和经营效果，证明被审单位所采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认会计准则。 资产＝负债＋所有者权益 利润＝收入－费用 资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用 动态审计。;思考;审计的总目标;1.真实——是否发生、是否真实存在、记录与事实是否相符。 2.合法——是否遵循法律、法规和有关规章。 3.效益——投入的经济性；资金运用效率及利用程度；资金运用效果。如何评价？ 审计总目标是评价受托经济责任，确切些说，是评价经营管理者对资财所有者应负的经济责任的履行情况。无论国家审计、社会审计还是内部审计，评价受托经济责任的履行情况都是其总目标。;民间审计图解;经营者;政府官员;政府官员;审计的具体目标;被审计单位财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和有效性三个现代审计的具体目标就是审计的一般目标或一般审计目标。三个一般审计目标按其与审计内容的关系来分，又可分为财务审计目标和经济效益审计目标两类。真实性、合法性属于财务审计目标；效益性属于经济效益审计目标。可见，审计的两大类别——财务审计和经济效益审计的目标是不同的 。;（二）不同审计主体的一般目标 1.国家审计的一般目标：是审查和评价被审计单位财政、财务收支的真实性、 合法?性和效益性。 2.社会审计的一般目标：是审查和评价被审计单位会计报表及其所反映的经济活动的合法性、公允性和会计处理方法的一致性。 3.内部审计的一般目标：是审查和评价本部门、本单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和有效性。;（三）会计报表审计的一般目标 1．总体的合理性 2．金额的真实性 3．金额的完整性 4．资产的所有权 5．计量的正确性 6．内部控制的有效性 7．恰当反映与充分揭示（披露）。;（四）主要会计账户及经济业务的项目目标（P153） 现金项目审计目标 应收及预付账款项目审计目标 存货项目审计目标 长期投资项目审计目标 固定资产与无形资产项目审计目标 负债项目审计目标 所有者权益项目审计目标 收入与费用项目审计目标;管理层的认定;续：管理层的认定;认定可以分为以下几类： ①存在或发生：指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债日是否确实存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。（虚构销售业务） 主要与会计报表组成要素的高估（夸大）有关。;②完整性：指会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列上了。 主要与会计报表的低估（缩小错误)有关。 ③权利和义务：在特定日期，各项资产是否属公司的权利，各项负债是否属公司的义务。例如：资产被抵押。 ;④估价或分摊：指各项资产、负债、权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。 金额的确认是否遵循了公认会计准则（如配比原则） 在数学上的处理准确无误：包括①各种账簿的登记和数字加总正确；②有关项目计算的正确性和会计估计的合理性。 因此，估价或分摊认定包括会计计量的正确性、会计估计的合理性和数学上的精确性三次含义。;⑤表达与披露：指会计报表中各项目分类正确，会计原则选用适当，信息披露充分。 前例：资