存货核算与管理.pptx

会计信息系统Accounting Information System;学习目标;主要内容;存货核算与管理需求分析 ;存货的入库流程;出库、期末处理与管理分析流程;;存货核算与管理的特点 ; 手工环境存货核算和管理的难点分析;2．很难根据管理的需要应用先进方法合理计算存货的价值 当企业出入库业务比较频繁时，存货成本计算量也随着增大。因此，为了减少手工计算工作量，很多企业的财会人员一般选择加权平均的方法计算存货成本，并没有从管理的角度出发，合理选择存货成本计算方法并计算存货价值。 ;手工环境存货核算和管理的难点分析;主要内容;存货子系统的目标(4班);个性化设置（1/2班）;存货日常核算流程;;存货管理流程;IT环境下与手工环境下存货核算和管理流程的区别;主要内容;;;;;;;;;;;;;;一、存货子系统数据编码设计 （一）、存货类别编码。存货在生产经营过程中的用途不同，所起的作用也不尽相同。为了满足按存货的类别进行统计、汇总等核算和管理的需要，可以对存货进行分类，进行存货类别编码设计，即定义类别编码、名称。 （二）、存货编码设计。存货子系统的数据处理工作都是围绕着存货这个中心展开的，为了使计算机更好地对存货进行核算和管理，必须为每种存货统一编码。有些企业采用群码的代码方式，即存货编码中包含存货类别编码和存货编码。;二、存货子系统数据文件设计;存货档案文件;存货结存文件;存货结存文件;入库单文件;出库单文件;;第四节存货子系统初始设置;;;;;;第五节存货子系统日常核算;;;;;对于按照先进先出、移动加权平均法进行存货计价，应该采用在线记账，对于按照加权平均、个别计价法，计划成本法进行成本计价的存货，既可以在线记账，也可以批量记账。 五、期末处理 六、出入库业务与财务的一体化;第六节存货账表输出与存货分析;案例讨论——仓库存货管理;根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的该企业存货循环上存在的哪些缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建设。;1．存在的弱点和可能导致弊端。（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。（5）未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现帐实不符现象，且不能及时发现，及计价不准确。;2．存货循环内部控制的改进建议：（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。（2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。（4）对剩余的辅助材料实施虚拟退库控制。（5）实行存货的定期盘存制。;案例讨论二;审计实施?? 1．在各部门审计调查了解到的情况： ??(1)财务部门：财务部门的同志一再说明、态度坚决地表示，铝线这一业务是属于委托加工，即是公司在外采购回铝锭、对外委托加工成铝线，尔后再出售。查看该公司的铝锭、铝线合同，是委托加工合同，但抽查财务部门的会计资料，发现该公司采购回的是铝线(非铝锭)，销售出去的是铝线，不存在委托加工。在财务部门同时还发现：采购、销售铝线的有些单据中，业务员签字是同一个人；有的结算单据上要素不全、有的手续不完备：例如采购入库的《送货单》无重量、有的单据无质检部门盖章；有的销售单据无订货方签字；同一种销售业务，作为财务凭证的附件一一《发货结算清单》有的是“财务科传票附件”联，有的是“发货单位记帐”联。 ??;(2)物资管理部门：在现场看到铝线存放地是制品生产车间，不是物资管理部门的仓库。铝线采购回来后，在制品车间内，业务员将铝线实物交由物资管理部门人员清点卷数时，同时传递《送货单》(单据上没有重量记载)。当铝线销售时，业务员开具《发货结算清单》(有计量部门的计重)，其中一联交物管部门；物管部门凭《发货结算清单》在铝线的实物帐上同时登记出库、入库量