审计学之支出循环审计.pptx

第九章　支出循环审计;教学内容;教学重点;教学目标;第一节　支出循环审计概述;一、支出循环与账户;一、支出循环与账户;支出循环涉及的会计账户;　业务内容;　业务内容;　业务内容;　业务内容;　　管理层认定;　　管理层认定;　　管理层认定;多选题 1.采购与付款循环的主要业务活动包括（ ）。 A.请购商品和劳务 B.对外订购 C.验收商品 D.储存商品 E.付款、记账 答案：ABCDE 2下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有（　）。A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款凭单 E.销售发票 ABCD【答案解析】 销售发票属于销售与收款循环中涉及到的主要凭证 ;三、识别和评估支出循环的重大错报风险;三、识别和评估支出循环的重大错报风险;三、识别和评估支出循环的重大错报风险;第二节　支出循环内部控制测试;支出循环内部控制项目;支出循环内部控制项目;支出循环内部控制项目;　　控制项目;　　测试项目;　　控制项目;第三节　支出循环实质性程序;一、存货采购的实质性程序（略） 二、固定资产采购的实质性程序（略）;三、应付账款的实质性程序;三、应付账款的实质性程序;三、应付账款的实质性程序　;三、应付账款的实质性程序　;　三、应付账款的实质性测试;三、应付账款的实质性程序;购货与付款业务不相容岗位包括;三、应付账款实质性分析程序;应付账款函证应注意的问题;应付账款的函证;单选.应付账款函证对象的选择标准是（） A.较大金额的债权人 B.金额为零且不是企业重要供货人的债权人C.在资产负债表日金额不大不小但不是企业重要供货人的债权人 D.金额较小且不是企业重要供货人的债权人 答案：A对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对。;单选题：为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，下列举例中，不属于这种情形的是（　）。 A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 D.注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行; A【答案解析】 选项A，正确的表述应该是：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有原材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。;案例1：应付账款的审计;案例1：应付账款的审计;案例1：应付账款的审计;案例1：应付账款的审计;案例1：应付账款的审计;案例1：应付账款的审计;案例1：应付账款的审计;案例1：应付账款的审计;案例2：应付账款的审计;案例2：应付账款的审计;案例2：应付账款的审计;案例2：应付账款的审计;案例2：应付账款的审计;案例2：应付账款的审计;案例3：其他应付款的审计;案例3：其他应付款的审计;案例3：其他应付款的审计;案例3：其他应付款的审计;案例3：其他应付款的审计;案例3：其他应付款的审计;案例3：其他应付款的审计;案例4：应付账款的审计;案例4：应付账款的审计;案例4：应付账款的审计;案例4：应付账款的审计;案例4：应付账款的审计;四、应付职工薪酬的实质性程序;四、应付职工薪酬的实质性程序;四、应付职工薪酬的实质性程序;四、应付职工薪酬的实质性程序;四、应付职工薪酬的实质性程序;案例3：应付职工薪酬审计案例;案例3：应付职工薪酬审计案例　　　;案例3：应付职工薪酬审计案例　　　;案例3：应付职工薪酬审计案例　　　;综合题 1.B股份有限公司(以下简称B公司)产品采购以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2009年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。 (1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。请购单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。;(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部。 (3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库部门，一联留存验收部门。;(4)应付凭单部