清远市税务局企业所得税的税收优惠政策解读.pptxVIP

促进企业自主创新、扶持高新技术产业发展的税收优惠政策解读(企业所得税部分);一、相关企业所得税优惠政策分类简介; 第二类：重视节能减排，推动循环经济发展 1、企业从事环境保护、节能节水项目的经营所得，可以免征、减征企业所得税。 2、企业综合利用资源生产产品取得的收入，在计算应纳税所得额时减计收入。 3、企业购置用于环境保护、节能节水等专用设备的投资额，可以实行税额抵免。;第三类：促进基础产业发展 1、企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 2、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税。 ;二、企业所得税优惠项目备案制度介绍 ;第一种情形：预缴期可享受企业所得税减免优惠。 纳税人在预缴期间向主管税务机关提交规定的报备资料，主管税务机关受理后，纳税人即可在预缴企业所得税时享受减免税优惠；汇算清缴期间，纳税人按规定提交汇算清缴期补充报备资料报主管税务机关备案，主管税务机关 接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。;第二种情形：汇算清缴期享受企业所得税减免优惠。 纳税人在汇算清缴期间向主管税务机关 提交规定的资料，主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。;三、企业所得税优惠政策的具体规定 ;3、税收优惠办理程序： 首次申报享受减免税时，向主管税务机关报送《企业所得税减免优惠备案表》和高新技术企业认定证书复印件后，进行企业所得税月（季）度预缴申报时享受减免税； 在进行企业所得税年度申报时，再提交规定的资料提请备案，经税务机关登记备案后，企业即在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》“国家需要重点扶持的高新技术企业”一栏中填报可减免的税额。 ;4、纳税人须提交的资料。 预缴期须报备资料： （1）企业所得税优惠备案表； （2）高新技术企业认定文件和认定证书复印件。;汇算清缴期补充报备资料： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； （2）企业年???研究开发费用结构明细表； （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 ;5、纳税人需注意的问题。 一是年度申报资料准备要充分。 二是关注企业经济指标的变化。;1、政策规定： 企业开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（企业所得税法第三十条第一款） ;2、执行政策的要点： （1）与老法不同，不需要立项，只要符合规定领域的，由企业自行判断； （2）形成无形资产的，按其成本的150%在税前摊销，摊销年限不得低于10年； （3）实行专账管理； （4）加计扣除的研发费支出直接做纳税调整处理，亏损企业也可享受。;3、税收优惠办理程序： 企业在进行企业所得税年度申报时，提交规定的资料提请备案，主管税务机关接到纳税人备案申请后，在7个工作日内完成登记备案工作，经税务机关登记备案后，年度申报时，企业在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”一栏中填报可加计扣除的金额。;4、需提交的资料： （1）企业所得税减免优惠备案表； （2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； （3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； （4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；; （5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； （6）委托、合作研究开发项目的合同或协议； （7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告及核算情况说明； （8）无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。;1、政策规定： 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（企业所得税法第二十七条第四款） ;2、执行政策的要点： （1）技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。 （2）不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。 （3）应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 ;3、税收优惠办理