模块四进口商品经营业务的核算.pptx

外贸会计;;模块四进口商品经营业务的核算;学习任务一 自营进口业务核算;一、自营进口商品采购成本的构成;如果报关前收到进口商品佣金，进口关税完税价格要减进口商品佣金。公式如下： 进口关税=关税完税价格（CIF-佣金）×适用税率 消费税=（CIF-佣金+关税）÷（1–消费税税率）×消费税税率 增值税=（CIF-佣金+关税+消费税）×税率;二、自营进口商品购进的核算;核算举例;2.根据有关运保费结算清单和付款凭证支付上批进口彩电国外运保费10000美元。当日外汇牌价为1：6.59。 借：商品采购——进口商品采购 65900 贷:银行存款——美元户 （US$10000×6.59）65900 3.收到进口佣金8200美元，当日外汇牌价1：6.59。 借：银行存款——美元户 （US$8200×6.59）54038 借：商品采购——进口商品采购 54038;4.计算确定交纳进口关税212932.40元，消费税141954.93元，(关税率20%,消费税率10%)。 进口关税=关税完税价格×适用税率 =（1052800+65900－54038）×20% =212932.40 消费税=（关税完税价格+关税）÷（1–消费税税率）×消费税税率 =（1052800+65900－54038+212932.40）÷（1–10%）×10% = 141954.93 借:商品采购——进口商品采购 354887.33 贷：应交税费——应交进口关税 212932.40 ——应交进口消费税 141954.93;5.交纳税款（关税、消费税及增值税） 增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×税率 =（1052800+65900－54038+212932.40＋141954.93）×17% =1419549.33×17% =241323.39 借：应交税费——应交进口关税 212932.40 应交税费——应交进口消费税 141954.93 应交税费——应交增值税（进项税额）241323.39 贷：银行存款——人民币户 596210.72 ;6.支付进口彩电港务费12000元，外运劳务费8700元。 借：商品采购——进口商品采购 20700 贷：银行存款——人民币户 20700 7.进口彩电到货，验收入库。 借：库存商品——库存进口商品 1440249.33 贷：商品采购——进口商品采购 1440249.33 ;三、自营进口商品销售的核算;单到结算;单到结算;（2）同时向国内用户办理货款结算。 借：应收帐款——某单位 93600 贷:主营业务收入——自营进口销售收入 80000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13600 （3）支付国外运、保费。 借：商品采购——进口商品采购 658 贷：银行存款——美元户 （US$100×6.58） 658 ;（4）货到口岸，计算应纳进口税金。 借：商品采购——进口商品采购 3355.80 贷：应交税费——应交进口关税 3355.80 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 6275.35 ——应交进口关税 3355.80 贷：银行存款——人民币户 9631.15 （5）结转进口成本 借:主营业务成本——自营进口销售成本 36913.8 贷：商品采购——进口商品采购 36913.8;货到结算核算举例同上例。 出库结算 自阅 教材 ;四、自营进口商品销售其他业务的核算;例3：例2中从纽约进口材料一批共100吨，运到时，商检局出具了商品检验证明书，证明该批材料为不合格产品，经与出口商联系后，对方同意退货。 （1）9月10日，购汇垫付退还