流转税制培训.pptx

流转税制;第一节 商品课税;一、流转税的特征;二、增值税; 例：一套西装经过5个生产经营环节，最终销售价格为1 000元。;;类型;（二）征税范围 ⒈基本规定 销售或进口的货物、提供的加工、修理修配劳务。;2、特殊规定 有些经营行为不直接销售货物，但客观上相当于变相销售，要视同为销售货物征收增值税： 将货物交付他人代销； 销售代销货物； 同一单位异地不同机构移送货物用于销售； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将货物作为投资提供给其他经营者； 将货物分配给股东或投资者； 将货物用于集体福利或个人消费； 将货物无偿赠送他人。;; (三)增值税的纳税人 ——一般规定;一般纳税人和小规模纳税人认定;(四)增值税税率与征收率;低税率为13％的五类货物 （1）粮食、食用植物油、鲜奶； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物：农业初级产品；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐。;;; 【例】某商店向消费者销售洗衣机，某月销售100台，每台含税销售价为936元，增值税税率为17％。则该商场这个月洗衣机的销售额和销项税额分别为： 销售额＝（100×936）÷（1＋17％） ＝80000（元） 销项税额＝80000×17％＝13600（元）;;;;;;;习 题;;;;[习题4]某厂外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元税金3400元，外购另一种材料同时用于应税货物和免税货物的生产，增值税专用发票注明价款40000元税金6800元，当月应税货物销售额60000元，免税货物销售额20000元，则应纳税额？ 应纳税额=60000×17%-[3400+6800×60000/（60000+20000）] =10200-（3400+5100）=1700元;三、消费税;消费税的特点;?一般在生产、委托加工和进口环节纳税 ?金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税 ;3、税率税额具有差异性;4、税负具有转嫁性;;（二）征税范围和课税对象 有害的特殊消费品，如烟、酒和酒精、鞭炮、焰火等。 非生活必需品、奢侈品，如贵重首饰及珠宝玉石、化??品等。 高能耗及高档次消费品，如小汽车，摩托车等 不可再生的资源性消费品，如汽油，柴油等。 具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎，护肤护发品等。 ;(三)税目　　消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。 1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。 　　? 2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒 . 3.化妆品。 4.贵重首饰及珠宝玉石： 5.鞭炮、焰火： 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。;;;（五）税率 经过2009 年的税制改革，消费税税目和税率都进行了不同程度的调整，比例税率中最高税率为56%，最低税率为1%；定额税率最高为每征税单位250 元。 ;税 目;税 目;税 目;2009年5月1日以后的卷烟税目税率;（六）消费税的计算;;;(二)自产自用应税消费品应纳税计算;;; (三)进口应税消费品的计税 1、实行从价定率办法计算应纳税额的，其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率） 应纳税额=组成计税价格×税率 2、实行从量定额办法计算应纳税额的，其计算公式为： 应纳税额=应税消费品数量×单位税额;;习题;;;四、营业税概述;;;;按照行业、类别的不同共设置九个税目: 1.交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运;2、建筑业：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业 ;3、金融保险业;;;;;;;;;;;;;;;9、青少年是一个美好而又是一去不可再得的时期，是将来一切光明和幸福的开端。。5月-205月-20Wednesday, May 27, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。12:53:2512:53:2512:535/27/2020 12:53:25 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。5月-2012:53:2512:53May-2027-May-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。12:53:2512:53:2512:53Wednesday, May 27, 2020 13、志不立，天