小企业会计准则培训(成本费用利润).pptx

小企业会计准则 －收入、费用、利润;第一节 收入;（二）、收入的分类;涉税提示;二、销售商品收入 ;（二）、确认销售商品收入的时点;涉税提示;习题;1.一般情况下销售商品收入的会计处理 借：银行存款、应收账款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 ;（1）现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销???商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。 销售商品涉及现金折扣的税务处理与会计处理一致 ;（2）商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售商品涉及商业折扣的，企业所得税法与小企业会计准则处理方法一致。进行增值税处理时，能否按扣除折扣后的销售额征收增值税，应关注两点：（1）销售额和折扣额是否在同一张发票上的“金额”栏分别注明。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。（2）销货方将折扣额另开发票的，是否按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票，否则，不论折扣额在财务上如何处理，均不得从销售额中减除。 ; （3）销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。企业应对已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入。 当销售商品发生销售折让时，企业所得税法与小企业会计准则处理方法一致。进行增值税处理时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。 ; （4）销售退回，是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因发生的退货。小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。 小企业会计准则与企业所得税法对销售退回的处理方法一致，一律应当在发生时冲减当期销售商品收入。 ;习题;劳务收入; 第六十三条 同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。 劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。 本期确认的收入＝提供劳务收入总额×完工进度－以前会计年度累计已确认提供劳务收入 本期确认的费用＝提供劳务成本总额×完工进度－以前会计年度累计已确认营业成本;（三）、提供劳务收入的会计处理;习题;（四）、销售商品同时提供劳务的收入确认 ;涉税提示;习题;则翔飞公司应作如下会计处理： （1）销售自产货物并收到货款时： 借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51000 （2）提供建筑业劳务并收到劳务款时： 借：银行存款 117000 贷：其他业务收入 117000 （3）月末计提营业税时： 借：营业税金及附加 3510（117000×3%） 贷：应交税费——应交营业税 3510;习题;习题;习题;第二节 费用;（二）、费用核算的分类;费用的分类; 齐星公司所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元（含增值税）。增值税率为17％，应交增值税6800元；消费税率为10％，应交消费税4000元；城市维护建设税税率为7%，应交城市维护建设税756元［（6800＋4000）×7%］；教育费附加的征收率为3%，应交教育费附加324元［（6800＋4000）×3%］，销售收入已全部存入银行。则齐星公司应作如下会计处理： （1）销售实现时： 借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6800;（2）计提相关税费时： 借：营业税金及附加 5080 贷：应交税费——应交消费税 4000 ——应交城市维护建设税 756 ——应交教育费附加 324 （3）缴纳各项税费时： 借：应交税费——应交消费税 4000 ——应交城市维护建设税 756 ——