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储备粮管理企业税务管理工作研究 1企业概况 储备粮管理公司依法自主经营、自负盈亏，独立核算。主要职责：(一)认真执行省级储备粮管理的各项规章制度，根据管理需要制定相应的管理实施细则。(二)根据省级储备粮储存品质和储存年限等情况提出储备粮轮换计划上报省级粮食行政管理部门，经省级粮食行政管理部门会同有关部门确定后，由公司具体组织实施。(三)负责定期组织省级储备粮库存检查，对发现的问题及时向承储库点提出整改意见。根据公司主要职责确定其经营范围如下：根据省级粮食行政管理部门下达的计划负责省级储备粮的收购、储存、轮换、调销以及代中央保管专项储备粮；结合储备粮油的轮换开展相关的粮油、饲料原料的销售。 2公司税务管理的现状 储备粮管理公司是属于国有粮食购销企业，属于增值税一般纳税人，涉及增值税，企业所得税，个人所得税，以及印花税，房产税，土地增值税等税种，内设四部一室机构,财务部负责公司税务管理工作。 3公司税务管理存在的问题 3.1思想认识不到位当前，我公司负责管理XX亿省级储备粮，由全省129个库点承储，为了确保省级储备粮食质量良好，数量真实，实行三年一轮换。在轮换过程中涉及增值税发票管理。因为根据国家税务总局规定粮食储备企业销售粮食是免征增值税。每年公司内部审计发现部份粮食储备企业认为粮食储备企业销售粮食是免征增值税的就可以不要加强发票管理，想开就开反正是免税的，思想认识不到位。储备粮因为是政策性粮食，其入库成本是根据国家规定的收购成本价和企业收购农户手中的粮食收购码单和过磅单以及检验单确认的数量来确认储备粮的入库成本，所以进货时无增值税进项发票，保管三年后根据储备粮的保管质量决定轮换，在对储备粮进行推陈入新轮换过程中，一方面对粮食购销企业可以开具增值税普通发票，另一方面对粮食加工企业又可以开具增值税专用发票，单位开票人员有点无所适从，单位领导也不重视增值税开票管理工作，认为对企业经济效益不产生影响也就不严格要求了。3.2内部发票管理存在不足近年来，粮食购销企业转型升级，主要精力用来做好储备粮管理，增加保管费补贴收入来提高企业经营效益。对商品粮收购销售反而经营少了，涉税事项相对来说少了。在签订经济合同时没有考虑含税不含税的价格会有些什么不同。许多粮食储备企业普遍存在对增值税发票内部监控手段不足，财务部会计兼报税人员，出纳兼打印发票，对发票管理力度不够，监控缺乏，没有形成完整的发票管理制度，发票的领票、开票、验旧等大多是一人所为。3.3信息渠道不畅通粮食储备企业端的涉税信息不完整，主要一是企业本身对关联方的涉税信息未申报，导致税务端的信息不系统，收集的管理信息、发票信息、检查信息分散在各个部门，没有分类归集、统筹运用，第三方涉税信息不充分，政府有关部门的信息、金融机构的信息、运输部门的信息以及网络收集的信息不齐全。二是税务信息不共享。目前，适用于粮食储备企业税收管理系统主要有防伪税控税收管理系统，形成信息“孤岛”，相关部门之间信息不能共享。三是平台不统一，各部门的软件不兼容，数据标准不统一，没有建立统一规范的信息应用平台。运用计算机、大数据进行涉税信息的采集、分析、利用的手段还需完善。 4加强粮食储备企业增值税发票管理的几点建议 4.1转变观念，提高思想认识，正确理解国家税收政策“备者，国之大命也。”一是树立大局意识，责任意识。国有粮食储备企业肩负国家重托，尽心尽力管好储备粮，同时保质保量推陈出新做好储备粮轮换工作。二是正确理解国家税收政策，充分利用税收优惠政策。深度理解财税字[1999]198号《有关粮食企业免征增值税的问题》规定：1.国有粮食购销企业必须按顺价原则销售粮食。对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业，由县(市)国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。审批享受免税优惠的国有粮食购销企业时，税务机关应按规定缴销其《增值税专用发票领购簿》；并收缴其库存未用的增值税专用发票予以注销；兼营其他应税货物的，须重新核定其增值税专用发票用量。2.对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。(1)军队用粮：指凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。(2)救灾救济粮：指经县(含县)以上人民政府批准，凭救灾救济粮票(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。(3)水库移民口粮：指经县(含县)以上民政府批准，凭2019年第3期粮油拓展水库移民口粮票(证)按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。3.对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。4.对粮油加工业务，一律照章征收增值税。4.2建立建全有效的发票内部管理机制