会计继续教育课件.pptxVIP

会计科目使用说明 ;一、本科目核算单位的库存现金。 二、 应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、 代管的现金。 三、库存现金的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金， 借 ：本科目，贷 ：银行存款 ； 将现金存入银行 借：银行存款，贷：本科目。 从单位零余额账户提取现金， 借：本科目， 贷：零余额账户用款额度。 退回单位零余额账户， 借：零余额账户用款额度，贷：本科目。 ;（二）因内部职工出差等原因借出的现金 借：其他应收款 贷：本科目。 报销差旅费时，（双分录208） 借：业务活动费用 单位管理费用 贷：其他应收款 按照其差额，借记或贷记本科目;（三）因提供服务、物品或者其他事项收到现金，双分录208 借 ：本科目， 贷 ：“事业收入”、“应收账款”“应交增值税科目”等 因购买服务、物品或者其他事项支付现金， 借：“业务活动费用”、“单位管理费用”、“库存物品”、 “应交增值税”等 贷 ：本科目。 对外捐赠， 借：其他费用双分录208 贷：本科目。 ;（四）收到受托代理、代管的现金 借：本科目（受托代理资产） 贷：受托代理负债 支 付受托代理、代管的现金 借：“受托代理负债” 贷：本科目（受托代理资产）;四、单位应当设置“库存现金日记账”。按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数相核对，做到账款相符。 属于现金溢余双分录209， 借：本科目 贷：“待处理财产损溢”科目 属于现金短缺，双分录209 借：“待处理财产损溢”科目 贷：本科目。 待查明原因后及时进行账务处理，具体内容参见“待处理财产损 溢”科目。 ;五、现金收入业务繁多、单独设有收款部门的单位，收款员应当将每天所收现金连同收款凭据一并交财务部门核收记账，或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。 六、单位有外币??金的，应当分别按照人民币、外币种类设置“库存现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见 “银行存款”科目的相关规定。 七、本科目期末借方余额，反映单位实际持有的库存现金。 ;一、本科目核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。 二、单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 本科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、 代管的银行存款。 ;（一）将款项存入银行或者其他金融机构 借：本科目双分录210 贷：库存现金、应收账款、事业收入、经营收入、其他收入 、应交增值税科目。 收到银行存款利息双分录208 借：本科目， 贷：利息收入 （二）从银行等金融机构提取现金， 借：库存现金 贷：本科目 ;（三）以银行存款支付相关费用双分录210 借：业务活动费用、单位管理费用、其他费用、应交增值税等 贷：本科目 。 以银行存款对外捐赠 借：其他费用 贷：本科目 ;（四）收到受托代理、代管的银行存款， 借：本科目（受托代理资产） 贷：受托代理负债 支付受托代理、代管的银行存款 借：受托代理负债 贷：本科目（受托代理资产）。 ;四、发生外币业务，按照业务发生当日的即期汇率，折算为人民币金额记账，并登记外币金额和汇率。双分录210 期末，各种外币账户的期末余额，应当按照期末的即期汇率折算,作为外币账户期末人民币余额。调整后的外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益计入当期费用。 ;（一）以外币购买物资、设备等，按照购入当日的即期汇率 折算为人民币金额双分录210 借：库存物品、应交增值税等科目 贷：本科目、“应付账款”等科目的外币账户。 ;（二）销售物品、提供服务以外币收取相关款项等，按照 当日的即期汇率将外币折算为人民币金额，双分录210 借：本科目、“应收账款”等科目的外币账户 贷：“事业收入”等相关科目。 ;（三）期末，根据各外币银行存款账户按照期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，双分录210 借：或贷记本科目， ：贷：或借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目。 “应收账款”、“应付账款”等科目有关外币账户期末汇率调整业务的账务处理参照本科目。 ;五、单位应当按照开户银行