《对营改增企业财务人员政策培训》ppt课件讲义.ppt

（Suitable for teaching courseware and reports）;目录;营改增 大势所趋;营业税的重复征税;;试点初步效果;试点过渡性财政扶持政策;目录;纳税人和扣缴义务人;纳税人和扣缴义务人;税 率;非营业活动;视同销售;征收范围-----应税服务范围;服务业分类;征收范围-----应税服务范围;目录;纳税人的分类管理;一般纳税人认定;一般纳税人和小规模纳税人认定标准;一般纳税人和小规模纳税人;一般纳税人认定;一般纳税人资格认定的特别规定;本次税改一般纳税人资格认定的特别规定 ;目录;;适用税率（适用于一般计税方法） ;适用税率;一般计税方法;一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） ;合并定价方法 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） ;销售额的确定 ;▲销售额扣除的规定 ;▲凭证管理的要求 ;销售额的其他规定;销售额的确定;▲混业经营的特别规定;进项税额 —???进项抵扣凭证和金额;特别注意事项;应纳税额的计算 ——进项不得抵扣事项;目录;纳税义务发生时间 ;纳税地点;纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点;目录;直接免税（13项+6项） 即征即退（4项） 零税率（3项） 差额纳税 先征后退，先征后返;税收减免——直接免税;;;符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务;离岸服务外包业务;;税收减免——即征即退;为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定自2007年1月1日起在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。 增值税和营业税 企业所得税; 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。 实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，按当地最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。（486元/月）; 对安置残疾人单位的 企业所得税政策;即征即退 增值税;35000;审批管理;需审批项目;事先报送相关资料备案的减免税项目;零税率;放弃免税权原因;;减免税的特别规定 ;征收管理 ;建议1：未雨绸?? 选择纳税方式：一般纳税人还是小规模 税目的选择：认真研究应税服务范围注释 优惠政策的选择：尽量取得学历教育资质、技术性收入 多取得进项专用发票 修改相应合同，尽可能符合税收优惠政策 业务系统与财务系统相衔接、结合 各项目要核算清晰 选择供应商和服务商：应尽量选择财务核算健全，能够开具增值税专用发票的供应商和公司才可以通过抵扣进项税来降低增值税税负 建议2：与税务机关保持良好沟通：;北京市地方税务局关于个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知 京财税[2010]18号应税所得率表;请多指正，谢谢！;附则 ;;税收与和谐;个 人 所 得 税 的 筹 划;不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。 免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）非营利组织的非营利收入。;小型微利企业;自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。; 企业按当年实际利润预缴所得税的， “利润总额”与5%（2010年为15%）的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。;销售额的其他规定;演讲结速，谢谢观赏！;PPT常用编辑图使用方法;;;;