华南理工高级财务会计作业.docx

精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 下载可编辑高级财务会计平常作业业务处理题：一，所得税会计1. 甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）；2007 年度实现利润总额为2000万元；所得税采纳资产负债表债务法核算，2007 年以前适用的所得税税率为15%， 2007 年起适用的所得税税率为33%（非预期税率） ；2007 年甲公司有关资产减值预备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：年末余额1701400600400350项目 下载可编辑 高级财务会计平常作业 业务处理题： 一，所得税会计 1. 甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司” ）；2007 年度实现利润总额为 2000 万元；所得税采纳资产负债表债务法核算， 2007 年以前适用的所得税税率为 15%， 2007 年 起适用的所得税税率为 33%（非预期税率） ； 2007 年甲公司有关资产减值预备的计提及转回等资料如下（单位：万元） ： 年末余额 170 1400 600 400 350 项目 长期股权投资减值预备 坏账预备 固定资产减值预备 无形资产减值预备 存货跌价预备 年初余额 120 1500 300 0 600 本年增加数 50 本年转回数 100 0 0 250 300 400 假定按税法规定， 公司计提的各项资产减值预备均不得在应纳税所得额中扣除； 提的资产减值预备作为临时性差异外，无其他纳税调整事项； 假定甲公司在可抵扣临时性差异转回时有足够的应纳税所得额； 要求： 甲公司除计 （1）运算甲公司 （2）运算甲公司 用； 2007 年 12 月 31 日递延所得税资产余额； 2007 年度应交所得税， 递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费 （3）编制 2007 年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目） ； 1 解答： (1) 递延所得税资产余额 =(170+1400+600+400+350) × 33%=963.6( 万元 ) (2)2007 年度应交所得税 × 33%=792(万元 ) =(2000+50-100+300+400-250) 2007 年递延所得税资产借方发生额 =963.6-(120+1500+300+600) × 15%=585.6( 万元 ) 2007 年所得税费用 =792-585.6=206.4 万元 (3) 会计分录： 借：所得税费用 206.4 递延所得税资产 585.6 贷：应交税费——应交所得税 792 .专业 .整理 . 第 1 页，共 13 页 精品学习资料 名师归纳总结——欢迎下载 下载可编辑2．远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准就第18 号－－所得税》，2007 年所得税税率为33%；2021 年所得税税率为25%；2007 年有关所得税业务事项如下：（ 1）远洋公司存货采纳先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000 万元，未（ 2）远洋公司计提存货跌价预备；根据税法规定， 存货在销售时可按实际成本在税前抵扣；2007 年末无形资产账面余额为600 万元，已计提无形资产减值预备100 万元；根据税法规定，计提的资产减值预备不得在税前抵扣；（ 3）远洋公司2007 年支付 800 万元购入交易性860 万元；根据税法规定，交易性 下载可编辑 2．远洋股份有限公司 （以下简称远洋公司）所得税的核算执行 《企业会计准就第 18 号－－ 所得税》，2007 年所得税税率为 33%；2021 年所得税税率为 25%；2007 年有关所得税业务事 项如下：（ 1）远洋公司存货采纳先进先出法核算，库存商品年末账面余额为 2000 万元，未 （ 2）远洋公司 计提存货跌价预备； 根据税法规定， 存货在销售时可按实际成本在税前抵扣； 2007 年末无形资产账面余额为 600 万元，已计提无形资产减值预备 100 万元；根据税法规 定，计提的资产减值预备不得在税前抵扣； （ 3）远洋公司 2007 年支付 800 万元购入交易性 860 万元；根据税法规定，交易性 金融资产， 2007 年末，该交易性金融资产的公允价值为 金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本； （ 4） 2007 年 12 月，远洋公司支付 2000 万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为 法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本； 2100 万元；根据税 要求： 分析判定上述业务事项是否形成临时性差异； 假如形成临时性差异， 请指出属于 何种临时性差异， 并说明理由； 形成临时性差异的， 递延所得税负债，并进行账务处理； 请按规定确认相应的递延所得税资产和 2 解答：（1）存货不存在临时性差异；缘由：根据《企业会计准就第 的规定，临时性差