第三章税收法律制度.doc

第 页 PAGE \* Arabic 1 第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 1、税收的概念与分类 1、税收概念与作用 1、税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权利，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式 2、作用： ①税收是国家组织财政收入的主要形式和工具，在保证和实现财政收入方面具有重要的作用 ②税收是国家调控经济运行的重要手段（国家可以通过设置税种、调整税目和税率、加成征收或减免税收等方式，有效调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展） ③税收具有维护国家政权的作用 ④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都有税收管辖权。在我这里混，就得留下买路钱） 2、税收的特征（一句话，因为无偿性，所以强制性，因为强制性，所以固定性，否则老百姓日子都不要过了） ①强制性： 是指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征纳双方权利和义务的制约(就跟你强拆人家民房一样) ②无偿性： 是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬，就是白拿，懂么？无偿性是税收的关键特征，它使税收区别国债等财政收入形式。（因为国债将来要还，税收不需要还） ③固定性： 固定性是指国家征税必须通过法律形式，实现规定课税对象和课税额度，也可以理解为规范性。税收的固定性特征，使税收区别罚没、摊派等财政收入形式的重要特征。（罚没和摊派随意性大，今天收你100，明天收你200。税收基本是固定的，例如一般的所得税税率就固定为25%） 3、税收的分类 1、按征税对象分类（对什么收钱） ①流转税：（什么叫流转啊？就跟药品一样，从出厂，到一道贩子、二道贩子、、最后到消费者手里，是不是转了很多手啊？你转一次，国家就要收你一次钱，因为他认为你一转手你肯定就挣钱了嘛） 是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收，增值税、消费税、营业税和关税。 补充：什么叫流转额，就是商品买卖的价格，这个东西我卖给你1000块，这个1000块就叫流转额。（增销营关） ②所得税： 所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收，企业所得税，个人所得税。 ③财产税： 财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收，房产税、契税、车船税。（有房、有车、有船、房子还有房契，所以还有契税） ④资源税： 资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收，资源税、土地增值税、城镇土地使用税。（土地+资源） ⑤行为税： 行为税也称特定目的税，是指国家为实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收，车辆购置税（买车这个行为）、城市维护建设税（生活在城市这个行为）印花税（签合同的这个行为） 2、按征收管理的分工体系分类（谁来收钱） ①工商税类：（国税+地税） 工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分 ②关税类：（海关） 关税类是国家授权海关对出入境的货物和物品为征收对象的一类税收 3、按税收征收权和收入支配权限分类（怎么分赃） ①中央税： 中央税是指由中央政府征收或管理使用，或者地方政府征税后全部交给中央，由中央所支配的税收。 消费税、关税、车辆购置税、一部分增值税（进口环节由海关代征的增值税） ②地方税： 地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税（你想想看，这些土地、耕地、房产、车船不都在地方上啊） ③中央与地方共享税： 中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税（增、营、企业所得税都是大头，所以我们一起分，企业所得税都分了，个人所得税也分了吧） 4、按照计税标准不同分类（按价格、按数量、复合在一起计算） ①从价税： 从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率（例如17%）和累进税率（例如一开始3%，然后5%，再9%）。 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税 ②从量税： 从量税是以课税对象的实物量作为计税依据，一般采用定额税率（例如1吨5块钱） 车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒 ③复合税： 符合税是对课税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税。 消费税中的卷烟、白酒（烟酒不离手）sd 2、税法及其构成要素 1、概念 税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 2、分类 1、按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法： ①税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称（是核心）。税收实体法具体规定了各种税收的征收对象、征收范围、