81跨国公司税收管理.pptx

第八章 跨国公司税收管理;引言; 1990纳税年度，布什夫妇调整后的总收入为452732美 元，其中包括工资和投资收益。如果拥有同等收入的一家 哥伦比亚特区住户得缴纳近3万美元的所得税；倘若住在缅 因州，则应缴纳2.9万美元的税额。但根据得克萨斯州的法 律，该州对个人收入和资本收益免征所得税。 布什夫妇将其主要住所设在休斯敦，因此布什夫妇在 1990年度仅缴纳了3596美元的州立税。 国际税收领域普遍存在的现象：国际避税 ;第一节 跨国公司税收管理概述;国际税收与国家税收的区别与联系：;首先，国家税收反映的是国家与其纳税人之间的税收分配关系，是一国政府对其管辖范围内的纳税人进行征税，而国际税收主要反映的是国家之间的权益分配关系。;二、国际税收的课税对象; 重商主义时期的奖出限入关税时常引发贸易战和关税战 协调关税。英国与葡萄牙1703年梅屈恩协定，是关税国际协调活动的开始） 资本主义工业化的保护关税使各国不断提高关税，阻碍资本主义国家国际市场的开拓和专业化分工的发展 19世纪60年代开始了广泛的关税协调活动。英、法的科布登－谢瓦利埃条约标志着欧洲国家工业化阶段自由贸易时代的到来和关税国际协调活动的开端 关税国际协调活动的高潮很快消失，直到二战后，《关贸总协定》的签订，国际间的关税关系才开始趋向缓和。; 2. 所得课税国际税收问题的产生 资本主义国家的税制结构从19世纪末20世纪初开始由以商品课税为主向以所得课税为主的方向发展，同时，资本主义国家的跨国投资也开始迅速发展，为了消除跨国投资的税收障碍，一些国家开始在本国的税法中加进单方面减除所得国际重复征税的措施条款，另外一些国家也开始寻求通过签订避免双重征税协定的办法来解决所得的国际重复征税问题。 1899年，奥匈帝国与德国签订了世界上第一个解决所得国际重复征税问题的国际税收协定。到20世纪20年代末，世界上已经有了几十个类似的协定。;3. 财产课税国际税收问题的产生 资本主义国家之间的国际投资活动同时也引发了财产的国际重复征税问题。 1872年，英国与瑞士签订了世界上第一???关于避免对遗产两国重复征收继承税的税收协定。 此后，财产课税的国际协调与所得课税的国际协调一同成为国际社会避免双重征税的重要任务。;三、国际重复课税及其免除; 确立税收管辖权的两个理论原则; 2.属人原则;(二)国际重复征税;所得税重复课税;财产税重复课税;商品税重复课税;1.免税法（Method of Full Exemption）;（1）全额免税法;举例;假如A国不实行免税法：;（2）累进免税法 ;举例;2.扣除法（Method of tax deduction） ;举例;假如A国不实行扣除法：; 3.抵免法（Method of tax credit） ; 抵免法分为直接抵免法和间接抵免法。这里只介绍直 接抵免法。 直接抵免法始于1918年美国的《税收法案》。 它的特征是外国税款可以全额直接的充抵本国税收。 可能的限定条件是，同一项跨国所得的外国税款抵免 不能超过居住国（国籍国）的税收负担。;举例;抵免限额 = 8×35% = 2.8 B国已征所得税 = 8×30% = 2.4 允许抵免的已缴B国税额：2.4 A国政府应向M公司征收所得税 = 20×35%-2.4 = 4.6 A国政府对M公司来自B国的所得应补征的税额 = 8×（35%-30%）= 0.4;对于上例，若B国税率为40%。;是指居住国(国籍国)对跨国纳税人在非居住国(非国籍国)所享受的减免税款等优惠，视同在国外已纳税，准予抵免居住国(国籍国)纳税义务。;举例;分公司B向乙国政府实际缴纳的所得税 =200×30%×（1-50%）=30 分公司B获得减免视同缴纳的税款 =200×30%×50%=30 两项合计=30+30=60 甲国允许抵免的限额 =（500+200）×40% ×200÷（500+200） =80 可见，允许抵免的限额大于两项合计，按60万美元抵免。 总公司A应向甲国缴税 =（500+200）×40%-60=220 ;补充资料：世界各国/地区所得税税率;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。8月-218月-21Monday, August 30, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:10:3918:10:3918:108/30/2021 6:10:39 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非