XXXX1207hf第七章个人所得税税收筹划.pptx

第七章 个人所得税的税收筹划 案例导入 汪教授经常应邀到全国各地讲课。2010年5月，汪教授与某大学签约，双方约定由汪教授给该校EDP学员讲课，讲课时间是2天。有关授课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方(企业)给乙方(汪教授)支付讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负”，即往返飞机票5 000元，住宿费3000元，伙食费1 000元，其他费用开支1 000元。2010年5月，汪教授如期授课。课后该校支付汪教授课酬4万元，并代扣代缴个人所得税1万元。◆应纳个人所得税额＝50 000×(1－20%)×30%－2 000＝10 000(元) 汪教授授课税后酬金＝50 000－10 000＝40 000(元)◆汪教授往返飞机票5 000元，住宿费3000元，伙食费1 000元，其他费用　开支1 000元。汪教授2天净收入为30 000元。 汪教授实际所得＝40 000－10 000＝30 000(元)问题： 该教授应该如何筹划可取得税后收入最大化?我国个人所得税不同与其它国家的特点个人所得税占税收收入的比重较低为6～7％，我国目前个人所得税60％来源于工薪阶层;属于直接税，纳税人避税愿望尤其强烈;分类征收（综合）;以个人为单位;比例为主，累进为辅；费用扣除按取得收入的个人管理—单位代扣代缴 第一节 个人所得税基础一、个人所得税（包括个人独资企业和合伙企业）。 个人所得税是对个人(自然人)取得的各类应税所得征收的一种税。 二、纳税义务人 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人（一）居民纳税人（负无限纳税义务，境内外所得） 判定标准：①在中国境内有住所的个人。 ②或在中国境内无住所，但居住满1年的个人 (一次不超过30天，多次累计不超过90天)。（二）非居民纳税人（负有限纳税义务，境内所得） 判定标准：①在中国境内无住所且不居住的个人。 ②在中国境内无住所且居住不满1年的个人。三、税目、计税依据、税率征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额＝月工薪收入－3500元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数　外籍、港澳台在华人员　及其他特殊人员附加减除费用1300元个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额—成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计算分月缴纳对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额—必要费用（12×每月3500元）按年计算分次缴纳征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式劳务报酬所得◇每次收入≤4000元，应纳税所得额＝每次收入额－800元◇每次收入＞4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）20%的比例税率◆按次纳税;◆特殊规定：◇劳务报酬所得实行超额累进加征；◇稿酬所得减征30%；◇个人出租居住用房减按10%征税◇应纳税额=应纳税 所得额×20%；◇劳务报酬所得超额累进加征：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数；◇稿酬所得减征：应纳税额＝应纳税所得额×20% ×（1－30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式财产转让所得应纳税所得额＝转让收入－财产原值－合理费用20%的 比例税率“合理费用”是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。　应纳税额＝应纳税所得额　　×20%利息股息红利所得利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额例外：来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；偶然所得按收入总额计税，不扣费用其他所得应纳税额＝每次收入额×20% 工资薪金所得个税税率回 工资薪金所得个税税率数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1,500元 302超过1,500元至4,500元的部分 101053超过4,500元至9,000元的部分 205554超过9,000元至35,000元的部分 251,0055超过35,000元至55,000元的部分 302,7556超过55,000元至80,000元的部分 355,5057超过80,000元的部分 4513,505返回 个体户生产经营所得个税税率 个体户生产经营所得个税税率数全年应纳税所得额 税率(%)速算扣除数1不超过15000元的 502超过15000元至30,000元的部分 107503超过30,000元至60,000元的部分 2037504超过60,000元至100,000元的部分 3097505超过100,000元的部分 3514750四、我国个人所得税制度的沿革 1、1980年9月10日，全国人大通过并颁布了《中华人民共和国个人所 得税法》，并于同年12月