XXXX年度企业所得税汇算清缴培训资料.pptx

第一部分  如何洞悉年度汇算清缴的机遇与风险;一、汇算清缴前的准备工作不容忽视;二、税务机关常用的企业所得税评估分析指标 　 1、税负率 税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%. 　　 与当地同行业同期比 本企业基期比 税负低可能存在以下问题： --不计或少计销售（营业）收入 --多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 ;2、主营业务利润税负率 利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100% 3、应纳税所得额变动率 应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%. 关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在： --少计收入、多列成本，人为调节利润问题 --费用配比不合理问题等 　　 ;4、所得税贡献率 　　所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%. 5、所得税贡献变动率 　　所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×100%. 6、所得税负担变动率 　　所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%. 　　 ;　　 与当地同行业同期比 本企业基期比 税负低可能存在以下问题： --不计或少计销售（营业）收入 --多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题 　　 ;三、关注税务机关近期稽查重点，及时消除隐患 2012年税务稽查重点： --接受成品油销售增值税专用发票的企业 --资本交易 --办理电子、家具、服装类产品等出口退（免） 税的企业及承接出口货物业务的货代公司 ; 汇算清缴前做好发票的自查工作不容忽视 假发票=真票假开+假票真开 ; 税务会重点关注哪些列支项目发票呢？; ; 强化对商业预付卡发购卡企业的税收稽查? ;《国家税务总局关于进一步加强商业预付卡税收管理的通知 》国税函[2011]413号 严格购卡单位税前扣除凭证的审核管理 依法查处商业预付卡购卡单位在税前扣除与生产经营无关的支出等行为，加强税前扣除凭???的审核和管理，虚假发票不得作为税前扣除的凭据；对与生产经营无关的支出，不管是否开具发票，均不得予以税前扣除。? 　　加强商业预付卡购卡单位所得税的纳税评估工作，通过纳税评估，审核企业税前扣除的费用是否与生产经营活动有关，发现费用扣除数额异常的，要通过约谈等方式予以核实。?? ;《国家税务总局关于进一步加强普通发票管 理工作的通知》国税发[2008]80号; 四、避免多预缴税款造成退税尴尬的几种有效方式 1、税务机关如何处理所得税季度预缴和汇算清缴的关系？ 《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》 国税函〔2009〕34号 对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税 款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法 或预缴税额。 原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业 所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。 ; 2、企业未按规定预缴企业所得税如何处理? 征管法第三十二条　纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 ;3、“简易汇算清缴法”的运用;《关于企业所得税若干问题的公告》 国家税务总局公告2011年第34号 关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 ;五、如何面对年度汇算的机遇创造税收利益;六、纳税成本预算理念的建立与实际应用;1、纳税调整台帐的作用与建立 （1）纳税调整台帐的作用 --真实反映本年度汇算清缴工作 --奠定下年度汇算清缴工作基础 --便于历年纳税调整分析与评价 --制定汇算清缴预算方案的前提 案例分析： 无形资产摊销额会计与税务处理差异产生的困惑 （2）纳税调整台帐的建立 举例说明：不征税收入、支出纳税调整台帐 ; ;2、纳税成本预算管理应用 产生 企业经营 涉税业务 渗透 纳税成本管理理念—控制、降低税务风险