4主要经济业务事项账务处理.pptx

第四章　主要经济业务事项账务处理讲师：葛广宇第一节 款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款（一）账户设置1、“库存现金”（1）资产类账户。（2）账户结构（下页）（3）按币种设置现金日记账。借方 贷方增加的库存现金减少的库存现金余额：实际持有的库存现金2、“银行存款”（1）资产类账户。（2）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外阜存款、存出投资款，通过“其他货币资金”账户核算。（3）按开户银行（金融机构）及存款种类，设置银行存款日记账。（二）账务处理1、提现的账务处理（P50例题1）2、存现的账务处理（P50例题2）二、交易性金融资产（一）账户设置1、“交易性金融资产”（1）资产类账户。（2）核算企业为交易目的而持有的债权、股票、基金的公允价值。（3）账户结构借方 贷方取得交易性金融资产的公允价值出售交易性金融资产账面价值余额：交易性金融资产的公允价值2、“其他货币资金”（1）资产类账户。（2）账户结构：存出投资款借方 贷方①从银行账户转入证券公司资金账户的款项②出售金融资产的款项①从证券公司资金账户转入银行账户的款项②购买金融资产的款项余额：证券公司资金账户的余额3、“投资收益”（1）损益类账户。（2）核算投资收益或投资损失。（3）账户结构：该账户期末结转后无余额。借方 贷方①取得交易性金融资产支付的交易费用②出售交易性金融资产发生的投资损失③期末结转投资收益①出售交易性金融资产获得的投资收益②期末结转投资损失（二）账务处理1、取得交易性金融资产的账务处理（公允价值计量）（P51例题3）2、出售交易性金融资产的账务处理 注：出售交易性金融资产发生的交易费用直接冲减投资收益，并从所得款项中直接扣减。（P52例题4）第二节 财产物资的收发、增减和使用1、财产物资主要包括存货和固定资产。2、存货：日常活动中持有以备出售的产成品或商品、生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物资。一、原材料1、账户设置（1）“在途物资” ①资产类账户。②核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，已采购但尚未到达或验收入库的材料成本。 外购材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。③账户结构借方 贷方购入材料的采购成本已经验收入库材料的采购成本余额：尚未到达或已经到达但尚未验收入库的在途材料的采购成本（2）“原材料”①资产类账户。②包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。③账户结构借方 贷方已验收入库材料的实际成本发出材料的实际成本余额：库存材料的实际成本（3）“应付账款”①负债类账户。②账户结构借方 贷方①应付账款的偿还数②红冲上月暂估入账的应付账款①应付未付款项的发生额②月末暂估入账的应付账款余额：期末预付的款项余额：期末尚未偿还及暂估的款项（4）“应付票据”①负债类账户。②核算企业开出、承兑的商业汇票。（5）“应交税费”①负债类账户。②账户结构借方 贷方实际交纳的税费应交未交的税费余额：期末多交或尚未抵扣的税费余额：期末尚未交纳的税费③应交税费——应交增值税借方 贷方①进项税额②上交本期增值税销项税额余额：期末多交或尚未抵扣的增值费余额：期末尚未交纳的增值费（6）“预付账款”①资产类账户。②账户结构借方 贷方预付及补付的款项购货所需支付的款项及退回多余的款项余额：期末尚未结算的预付款项余额：期末尚未补付的款项（7）“生产成本”①