《审计实务》项目四实施风险评估程序[文字可编辑].ppt

评估及应对重大错报风险 LOGO 项目应用 LOGO 希望股份有限公司是生产和销售电子产品芯 片的高科技民营企业，其产品主要销售国内与亚 洲市场。希望股份有限公司委托恒申会计师事务 所承接公司本年度财务报表年报审计项目，并签 订审计业务约定书。 项目应用 LOGO 希望股份有限公司根据审计计划安排，向恒申会 计师事务所提供相关会计资料，其中本年度 11 月和 12 月主营业务收入占全年收入的 30% ；上年度年财务报 表显示： 11 月和 12 月主营业务收入占全年收入的仅为 18% ，两者比较，本年度较上年度增长了 12% 。 【要求】 恒申会计事务所对希望股份有限公司的重大错 报风险进行评估，并具以提出报表层次的应对措施。 项目应用 LOGO 【业务分析】 第一步：询问被审计单位管理层和内部其他 相关人员 。 第二步：实施分析程序 第三步：检查和观察 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 项目应用 LOGO 【业务分析】 第四步：制定报表层次风险应付方案 法国兴业银行内控失效导致的巨额诈骗案 LOGO 法国第二大上市银行 —— 法国兴业银 行 2008 年 1 月 24 日宣布，该行发现其 内部的一名交易员有诈骗行为，给银 行造成 49 亿欧元（ 71.6 亿美元）的损 失。该行还宣布因全球信贷危机而减 记 20.5 亿欧元，并表示将增资 55 亿欧 元，以维持收支平衡。 LOGO ? 掌握风险评估的基本程序 ? 理解了解被审计单位及其环境的具体内容和方法 ? 了解评估重大错报风险的基本方法及风险应对策 略 ? 能运用相关的专业知识对被审计单位实施风险评 估程序，识别重大的错报风险，确定进一步审计策 略 风险评估 风险应对 内部控制 控制测试 实质性测试 LOGO risk evaluation ） risk response ） internal control ） control test ） substantive test ） ● ● ● ● （ （ （ （ ● （ LOGO 一、 风险评估程序 风险评估程序 LOGO 1 2 3 询问被审计单位管理层或内部其他相关人员 分析程序 观察和检查 风险评估程序 LOGO 1 询问被审计单位管理层或内部其他相关人员 ? 询问管理层和财务负责人 ? 询问治理层 ? 询问内部审计师 ? 询问参与生成、处理或记录复杂 或异常交易的员工 ? 询问内部法律顾问 ? 询问营销或销售人员 ? 询问采购和生产人员 ? 询问仓库人员 风险评估程序 分析程序 ? 不同财务数据 ? 财务数据与非财务数据 LOGO 2 风险评估程序 LOGO 3 观察和检查 ? 观察被审计单位的生产经营活动 ? 检查文件、记录和内部控制 ? 阅读由管理层和治理层编制的报告 ? 实地查看被审计单位的生产经营场所和设备 ? 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 LOGO 二、了解被审计单位及其环境 — 识别重大审计风险 了解被审计单位及其环境 LOGO — 识别重大审计风险 了解被审计单位及其环境 — 识别重大审计风险 （一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 LOGO 行业状况 ? 所处行业的市 场供求关系 ? 生产经营的季 节性与周期性 ? 产品生产技术 的变化 ? 能源供应与成 本、行业的关键 指标和统计数据 法律及监管环境 ? 适用的会计准则、会 计制度和行业特定惯例 ? 对经营活动产生重大 影响的法律法规及监管 活动； ? 对开展业务产生重大 影响的政府政策 ? 与被审计单位所处行 业和所从事经营活动相 关的环保要求。 其他外部因素 ? 宏观经济的景气度 ? 利率与资金供求状 况 ? 通货膨胀水平及币 值变动 ? 国际经济环境和汇 率变动 了解被审计单位及其环境 — 识别重大审计风险 （二）被审计单位的性质