6审计证据与审计工作底稿.pptx

第6章 审计证据与审计工作底稿;教学目的和要求;教学重点与难点;第一节 审计证据;（二）审计证据的种类;实物证据;书面证据;口头证据;环境证据;2．按来源 亲历证据 内部证据 外部证据 关联单位证据 ;亲历证据;外部证据;内部证据 指从被审计单位内部形成的资料中获取， 包括（1）从内部获取——证据获取的主要渠道。如： 会计记录 被审计单位管理当局申明书 其他书面文件 （2）从外部获取（如销售发票） 主要关注产生资料的内部控制 3.其他分类 按相关程度：直接证据/间接证据 按是否经过加工：自然证据/加工证据 按重要性：基本证据/辅助证据/矛盾证据 ;二、审计证据的特性;三、审计证据的获取;（二）获取审计证据的审计程序;四、审计证据的鉴定;（一）充分性鉴定;（二）可靠性鉴定;（三）相关性鉴定;五、审计证据的综合利用;第二节 审计工作底稿;三、作用 1.有利于组织协调审计工作。 2.有利于审计工作质量控制。 3.有利于考核审计工作业绩。 4.便于编制、佐证和解释审计报告。 5.便于制定以后各期的审计计划。 四、审计工作底稿的内容和格式 1.审计工作底稿的内容。审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。对于具体的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计工作底稿也不尽相同。具体每一审计工作底稿的内容与审计工作底稿的不同种类有着密切关系。 ;2.审计工作底稿的基本要素（10个方面） 3.审计工作底稿的格式。审计工作底稿的格式和繁简程度是审计工作详略程度的具体表现，合理确定其格式和繁简程度是保证审计工作质量不可忽视的方面。在确定审计工作底稿格式和内容的繁简程度时，应根据实际工作需要，针对不同情况，采用多种格式。 ;五、复核 1.复核要点 引用资料是否翔实、可靠 利用证据是否充分、适当 审计判断是否有理、有据 结论是否恰当 2.复核要求 形成复核记录 书面表示复核意见 签名、日期（表明复核责任??? ;3.三级复核制度 是指会计师事务所制定的以主任会计师、项目负责人和注册会计师为复核人，对审计底稿进行逐级复核的一种制度。 第一级，注册会计师详细复核， 逐张复核； 第二级， 项目负责人（项目经理、审计组长）一般复核， 对重要会计账项、重要审计程序、重要调整事项的复核； 第三级，主任会计师（合伙人），重点复核，对重大会计审计问题、重大审计调整、重要审计工作底稿的复核。;六、归档管理 审计工作底稿经过分类整理、汇集归档后，就形成了审计档案。新准则规定：从审计结束60天内必须归档 1.审计档案的分类 永久性档案 当期档案 新准则规定：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。 2.审计档案的所有权与保管 3.审计档案的必威体育官网网址与调阅 ;必威体育官网网址的例外情况（办理了相关手续）;思考题：;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。8月-218月-21Monday, August 30, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:08:4218:08:4218:088/30/2021 6:08:42 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。8月-2118:08:4218:08Aug-2130-Aug-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:08:4218:08:4218:08Monday, August 30, 2021 13、志不立，天下无可成之事。8月-218月-2118:08:4218:08:42August 30, 2021 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known my way about. 。30 八月 20216:08:42 下