85新三板审计终版课件.pptx

新三板上市策略及财税风险防范网络面授课;第一部分、新三版简介 第一部分、新三板挂牌要求 第三部分、新三板挂牌财税问题案例研究 第四部分、新三板的未来发展趋势 ;第一部分、新三版简介及挂牌要求;一、什么是新三板?;依法设立且成立满两年 业务明确具有持续经营能力 公司治理机制健全，合法规范经营 股权明晰，股票发行与转让行为合法合规 主办券商推荐并持续督导 全国股份转让系统公司要求的其他条件 ---摘自全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）2.1条 ; ;园区补贴 《上海紫竹高新技术产业开发区专项发展资金使用和管理办法 》 政府补贴 例：《闵行区人民政府印发关于加快推进科技创新和科技成果产业化实施意见的通知》 鼓励资本市场融资 …………………… 对在上海股权托管交易中心或股份报价转让系统挂牌交易的企业，区财政一次性给予50万元奖励 ； 2014年中，北京市东城区发文给予200万奖励。 注意最近国家的清理情况------国发〔2014〕62号及国发〔2015〕25号 ;注意最近国家的清理情况------国发〔2014〕62号 企业会计准则第16号——政府补助中收益法和资产法中核算的思路是采用收付实现制，即更加谨慎原则。但证监会问题解答第8期提出“有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金时，可以按应收金额计量”，相当于将权责发生制原则引入了政府补助准则中，可按应收金额计量的政府补助不再限于“存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付”的情形。因而部分突破了现行会计准则的规定。 实务中CPA如在实务中遇到客户将政府补助金额确认为应收款项时，应谨慎考虑是否符合以上各条件，防止其利用此条款进行利润操纵。应把向有权政府机构函证确认应收补助款的金额、拨付条件和预计拨付时间等要素作为一项必须履行的基本审计程序，在将回函结果和所获取的其他原始文件证据、复算测试结果等审计证据核对一致的基础上，谨慎判断是否符合应收补助款的确认条件，以及其金额计量是否恰当。同时确认递延所得税问题需要结合购买固定资产一起考虑。 税务处理：财税2011年70号文中的三个条件—结合即征即退，直接减免的处理。;审计实务中现金流量表案例分析： 对于与收益相关的政府补助，收到时计入“收到的其他与经营活动有关的现金” 。 对于与资产相关的政府补助，收到时计入“收到的其他与筹资活动有关的现金”，理由如下： 根据《企业会计准则第31号——现金流量表》对现金流量表中“三类活动”的定义：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动；经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。因此，“经营活动”是一个剩余类别，是所有交易和事项扣除应归属于投资、筹资活动的交易和事项之后的剩余类别。;根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，与资产相关的政府补助需确认为递延收益，在该资产的折旧年限内按直线法摊销，计入相应期限内的营业外收入中。递延收益在资产负债表上单独列报。由于与资产相关的政府补助结转损益的期限相对较长，而且通常金额较大，递延收益的确认导致企业的长期负债和权益结构发生变化，因此严格来说，收到与资产相关的政府补助款项，是符合上述“筹资活动”的定义的（即“导致企业资本及债务规模和构成发生变化”），计入“收到其他与筹资活动有关的现金”更为适合。而且，鉴于“经营活动现金流量净额”指标日益受到报表使用者重视，而购建非流动资产的支出是作为投资活动现金流出反映的，将与资产相关的政府补助对应的现金流入列报为筹资活动，可以提高“经营活动现金流量净额”指标计算的合理性。 ; ;1、新三版发展进程 ; ;新三板挂牌企业规模比较小，受限于收入规模和资产规模的统计口径，暂以股本为分析要素。 ; ;第二部分：怎样挂牌新三板？;新三板挂牌条件突出“可把控、可举证、可识别”的原则 强调挂牌企业的合法合规性，不设财务门槛，不对企业盈利能力做要求 对企业所在行业、企业性质和规模没有限制（目前房地产和地方融资平台企业暂不能挂牌） 新三板挂牌审核以信息披露为核心，不对企业盈利能力和前景做实质性判断 ;依法设立，是指公司依据《公司法》等法律、法规及规章的规定向公司登记机关申请登记，并已取得《企业法人营业执照》 存续两年是指存续两个完整的会计年度 有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，存续时间可以从有限责任公司成立之日起计算。整体变更不应改变历史成本计价原则，不应根据资产评估结果进行账务调整，应以改制基准日经审计的净资产额为依据折合为股份有限公司股本。申报财务报表最近一期截止日不得早于改制基准日 ;业务明确，是