62商业会计第四章部分.pptx

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原材料核算;1 甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批,货款40 000元,增值税税额6 800元,对方代垫包装费5 000元,款项在承付期内以银行存款支付,材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录:;发票账单已到,材料未到。 会计分录: 发票账单到,材料未到时: 借:在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 材料验收入库时: 借:原材料 贷:在途物资 ;1(1) 甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批,发票及账单已收到,增值税专用发票记载的货款为20 000元,增值税税额3 400元,支付保险费1 000元,材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录:;材料已到,发票账单未到 会计分录:材料已到,发票账单未到,月末时应做会计分录: 借:原材料 贷:应付账款——暂估应付账款 月初冲回:借:应付账款——暂估应付账款 贷:原材料 发票账单到时:借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等;1(1)甲公司采用托收承付结算方式购入H材料一批,材料已验收入库。月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本,暂估价值为30 000元。甲公司应编制如下会计分录:;(4)采用预付货款方式;采用计划成本核算 设置的科目:材料采购、原材料、材料成本差异 原材料:借方:入库材料计划成本;贷方:发出材料计划成本;期末余额在借方,反映企业库存材料的计划成本。 材料采购:借方:登记采购材料的实际成本。贷方:登记入库材料的计划成本借; 借方大于贷方,超支,计入“材料成本差异”借方 借方小于贷方,节约,计入“材料成本差异”贷方;2 相关会计分录: 材料采购时: 借:材料采购(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 材料验收入库时: 借:原材料(计划成本) 贷:材料采购(计划成本) 期末结转,验收入库材料形成的材料成本差异。超支差记入“材料成本差异”的借方,节约差记入“材料成本差异”的贷方。 如超支:借:材料成本差异 贷:材料采购;平时发出材料时,一律用计划成本。 借:生产成本等 贷:原材料(计划成本) 期末,计算材料成本差异率,结转发出材料应负担的差异额。 本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率 如超支:借:生产成本等 贷:材料成本差异;习题十一;(1) 借:材料采购 3 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 510 000 贷:银行存款 3 510 000;(4)期末,计算材料成本差异率,结转发出材料应负担的差异额。 材料成本差异率=(30 740-200 000)/(1 000 000+3 200 000)×100%=-4.03% 结转发出材料的成本差异,甲公司应编制如下会计分录: 借:材料成本差异——L材料 116 870 贷:生产成本——基本生产成本 80 600 ——辅助生产成本 24 180 制造费用 10 075 管理费用 2 015;2 某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元,材料成本差

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