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实物资产的内部控制;主要内容;
第一,存货的内部控制;了解企业的存货;生产与存货业务循环;存货的内部控制的概述;;主要风险:
A. 存货项目的数量与种类多
?B. 制造、交易数量一般都很大
?C. 存货项目成本计算的难度大
?D. 易移动、运输或很值钱存货的安全
?E. 容易遭窃
? ?F、商品存货价值波动
? ?G. 固定价格合同
?H. 易过时(服装、高科技产品)、变质(鲜活、易腐商品)的储存
?I. 特殊存货(化学、自然资源、农产品。生物制品等)的储存
;主要控制点;第一,组织、人员控制——存货管理的业务岗位;;仓库管理员岗位责任
1.进行存货的验收和出入库手续办理。
2.建立、更新仓库存货台账、卡片。
3.进行在库存货的日常盘点,编制在库存货日常盘点表,并参与存货月度、年度盘点。
4.负责提出仓储补仓申请及存货保险申请,并负责办理各项申请手续。
5.负责制作月收货报告和年收货报告。
6.负责在库存货的日常管理,并提出库存呆废品处理意见。;质检部经理岗位责任
1.组织人员抽查存货的常规性入库检验工作。
2.组织开展专业性要求较高的存货出入库验收。
生产部经理岗位责任
1.定期检查成品仓库状况。
2.审核生产车间原材料申请单和采购申请单。
生产车间主任岗位责任
1.负责将成品存入指定的仓库。
2.负责向仓库领用生产原材料和其他半成品。
3.负责提出生产所需原材料的采购申请。
4.管理生产过程中的半成品、在产品和周转材料。
;财务部经理岗位责任
1.审核存货采购、保管、使用、处置过程中形成的账务和会计报表。
2.负责提出存货账目调整的政策;根据管理层的意见调整存货账目。
3.组织开展年度存货盘点和月度盘点。
4.参与决策存货保险
财务部相关人员岗位责任
1.编制存货采购、保管、使用、处置过程中形成的账务和会计报表。
2.审核存货采购费用和金额,支付存货采购的货款。
3.复核仓库台账和上报仓库出入库单、盘点表以及汇总表等。
存货使用部门相关人员岗位责任
1.填写本部门所用存货申请单。
2.领用本部门所需存货,并办理相关存货领用申请手续。;第二,??权审批控制点;(一)存货收入的控制点;(二)存货储存的控制点;(三)存货清点的控制点;(四)存货发出的控制点;第三,存货验收、保管控制点;1.存货实物验收
外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物,可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
自制存货的验收,应当重点关注产品质量,通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续,不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。
其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。
入库记录要真实、完整,定期与财会等相关部门核对,不得擅自修改。
;2.存货的财务验收控制。
财务验收是指按照会计制度、准则的规定,对进入企业的存货的有关财务管理信息、成本资料进行确认、记录、计量和报告,使右关的资料都集中在企业的财务信息系统中,这是存货内部会计控制的核心组成部分。
取得存货的主要财务凭证,据此编制记账凭证并登记账簿,成本核算主管会计编制成本核算凭证、账簿;
不相容职务分离控制:主要有存货业务记录与审核职务分离、存货总账记录和明细账记录项分离。
取得各批入库存货的数量、时间等信息,为存货发出和存货成本分摊的核算顺利进行做好基础工作。
;(二)存货保管的关键控制点;;;1. 存货入库、出库关;存货出库的主要风险来自两个方面,一是存货发生丢失和损坏,另外还有存货出库后的不当使用或非计划性使用造成的经济效益损失。为了降低上述两种风险,存货内部控制的关键点有:
授权与审批
仓库管理人员要定期检查在库存货的质量状况,并尽可能改善仓库的存放条件,防止存货变质导致的损失;
仓库的记录人员要按照内部控制制度的规定编制有关的表格和凭证,同时还要定期统计存货使用情况,要对存货入库成本和出库成本进行核算,为财务部门的成本分析保留必要的数据。
;2. 存货保管人员管理控制;;3.存货资料记录控制;第四,存货业务的单证控制点; 3.仓库部门控制的关键单据和资料主要的控制单据有:存货的出库单和入库单、进出仓库人员情况的记录和签章表、存货分类表、存货存放情况登记表、存货保管成本的记录单、仓库管理人员的责任制度资料、各部门存货使用情况统计表、存货保管对企业经营活动影响的分析材料等。
4.财务部门控制的关键单据和资料财务部门首先应该控制的单据和材料就是从生产、销售、采购、仓库等业务部门按照作业流程传递过来的单据,然后还要经过自身的专业分析。;材料发料程序设计;委托加工材料发料程序设计;委托加工材料完工验收、付款程序设计
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