会计操作规范探讨.pptx

会计操作规范 探讨 1.企业会计基础工作现状 1、原始凭证的签字流程形式各异 记账凭证的附件各异。 　　　 　　 企业自制原始凭证各异 如何正确使用会计科目和正确归集成本各异 会计记账随意性大 白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？ 答：不可以（个人借款借据除外）。 对白条的进一步解释 但如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以用原始凭证复印件。 购买实物的原始凭证不签验收人吗 不行。根据《会计基础工作规范》购买实物 的原始凭证，必须有验收证明。 验收证明应由保管人或使用人签字证明。 原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些?  （１）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。   （票夹） （ ２）单位台头不是本单位。 问：单位租的个人的办公场所，签的有租赁合同。平常交水，电，暧气费等都是以业主的名字开的发票，能不能直接入账 ?    3）无收款单位签章。（相当于白条）  （4）开具阴阳发票，进行贪污作弊。 5） 在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范 的弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再 重复报销；或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。 原始凭证粘贴的规定一般是： 　　（1）在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。 　　（2）将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左面对齐粘贴）。 （6）模仿领导笔迹签字冒领。 　　领导签字应当明确表明是否同意报销。 　　为便于原始凭证的装订，签字是签在凭证的正面，应签在右上方。签字如果是签在凭证的反面，应签在左上方。 　　（有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。  。 签字后的费用报销单发现错误后如何处理？ 领导签字后的费用报销单发现金额错误后，应由报销人本人进行更改，并在更改处签字认可，明确责任。 如果更改后的金额较大的，应由报销人请领导签字后在予以报销 职工报销凭证的签字有什么要求　？　 按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。 　　（2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期 职工公出借款的凭证怎样处理？ 、第一个问题：职工的借条，不退回可以嘛？ 第二个问题：借条可以是两份嘛，一个正本，一个副本只退副本，留着正本 ？　　。 1、职工的借条，不退回 2、借条可开两单。 （7）涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。 甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。 从外单位取得的原始凭证遗失了怎么办  取得原签发单位盖有公章的证明不能代作原始凭证,还需要向原签发单位索取丢失凭证的复印件,两者缺一不可，还有如果涉及到增值税的问题，索取的证明是到国税局办理相关手续，只原单位签字盖章是不可以的，证明和丢失凭证的复印件准备好后才可以代做原始凭证做入帐处理。 揭露原始凭证会计造假的识别技巧 论原始凭证会计错弊采用什么方式，都会在原始凭证上直接或间接地表现出以下特点中的一点或几点：　　(1)对刮、擦、用胶带拉扯过的原始凭证，其表面总会有毛粗的感觉，可用手摸，或背光目视的方法检查出来；对用“消字灵”等化学试剂消退字迹而后写上的原始凭证，其纸张上会显示出表面光泽消失，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，新写的字迹由于药剂作用而渗散变淡等特征中的一条或几条。　　(2)对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重描和交叉笔画。 (4)对于伪造的原始凭证可以通过对比真原始凭证的防伪标志来鉴别。　 　　(5)凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济业务活动的全貌感到怀疑。例如购买办公用品(实为购买个人消费品)的假凭证，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何。　　(6)其金额往往只有一个总数，而没有分项目的明细，经不起推敲。　　(7)原始凭证