企业所得税政策讲解.pptx

企业所得税政策讲解;;;; 2007年3月16日经十届全国人大五次会议审议通过，2008年1月1日正式施行《中华人民共和国企业所得税法》在四个方面进行了统一: 1.统一纳税人 2.统一税率 3.统一税前扣除项目 4.统一税收优惠;企业所得税的特点： （一）将企业划分为居民企业和非居民企业 （二）征税对象为应纳税所得额 （三）征税以量能负担为原则 （四）实行按年计征、分期预缴的办法;第一节 纳税人、征税对象与 所得来源地; 一、纳税人和征税对象 企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 居民企业 企业纳税人 非居民企业;应税所得包括 哪些内容?;（一）居民企业及其征税对象 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。; （二）非居民企业及其征税对象 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。;在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　1.管理机构、营业机构、办事机构；　　2.工厂、农场、开采自然资源的场所；　　3.提供劳务的场所；　　4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；　　5.其他从事生产经营活动的机构、场所 返回;二、所得来源地的确定　 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得 （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定。 （2）动产转让所得按照转让动产 的企业或者机构、场所所在地确定。 （3）权益性投资资产转让所得 按照被投资企业所在地确定。;4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得??个人的住所地确定。 6.其他所得，由国务院财政、 税务主管部门确定。;第二节 税率与税基;种类;纳税人;二、税基 （一）税基的基本规定 企业所得税的税基是企业的应纳税所得额。 1.应纳税所得额确定的原则 （1）税法优先原则 （2）权责发生制与实质重于形式原则;举例说明会计和税法的差异：;2.应纳税所得额的计算公式; （二）收入总额的确定 收入总额是企业以货币形式和非货币形式取得的各种收入。 1.收入总额的一般规定 收入总额包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。 ;会计与税收在收入方面的差异主要表现在以下方面：;会计与税收在收入方面的差异主要表现在以下方面：;（1）销售货物收入 企业销售商品同时满足以下四项条件的，应确认收入的实现： ①.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； ②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； ③收入的金额能够可靠地计量； ④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 ;（2）提供劳务收入 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列三项条件： 　　①收入的金额能够可靠地计量；　　②交易的完工进度能够可靠地确定； 　 ③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。 ;例：A船厂接受一份2年的造船合同，总金额为200万。根据合同规定的工程进度是第一年完成40％，第二年完成其余的60％。第一年发生实际成本30万，第二年发生实际成本40万。第一年年末付100万，其余100万工程结束后付清。 第一年年末企业按计划完成40％的任务，符合所得税劳务收入确认的三个条件，可以确认收入，根据完工百分比法，第一年年末应确认的收入是68.38万（2000X40%/1.17）。同理，第二年确认收入为1025.64万（2000X60%/1.17）;（3）转让财产收入 指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 ;（4）股息、红利等权益性投资收益 按照被投资方做出利润分配决定的日期确定收入的实现。 ;（5）利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 （6）租金收入 按照合同约定的承租人应付租金