企业所得税纳税会计实务培训.pptx

项目六企业所得税纳税会计实务教学目的：理解掌握企业所得税的政策；掌握企业所得税的计算；理解掌握涉及企业所得税的会计处理。教学重点：企业所得税的计算和会计处理任务一了解企业所得税的基本规定一、什么是企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。任务一了解企业所得税的基本规定二、企业所得税纳税人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织【解析1】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。【解析2】企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。任务一了解企业所得税的基本规定三、征税对象纳税人征税对象居民企业境内、境外所得非居民企业在境内设立机构场所中国境内的所得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得在境内未设立机构场所中国境内的所得任务一了解企业所得税的基本规定四、企业所得税税率种　类税　率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按15%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）10%适用于在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业任务一了解企业所得税的基本规定五、优惠税率对象税率节能环保国家重点扶持的公共基础设施项目三免三减半农林牧渔一般免其中：花卉、茶、香料等种植、水产养殖业减半征收任务一了解企业所得税的基本规定六企业所得税纳税地点和纳税期限1.纳税地点情形纳税地点居民企业登记注册地在境内登记注册地登记注册地在境外实际管理机构所在地非居民企业在中国境内设立机构、场所的机构、场所所在地在中国境内未设立机构、场所的扣缴义务人所在任务一了解企业所得税的基本规定2.纳税期限企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度具体规定预缴：自月份或者季度终了之日起15日内年度汇算清缴：自年度终了之日起5个月内任务二学会企业所得税的计算一、应纳税所得额的计算计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额任务二学会企业所得税的计算（一）收入总额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。1.销售货物收入 2.劳务收入 3.转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益5.利息收入6.租金收入7.特许权使用费收入8.接受捐赠收入 9.其他收入任务二学会企业所得税的计算（二）不征税收入和免税收入收入种类范围不征税收入1.财政拨款2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3.国务院规定的其他不征税收入【相关链接】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除任务二学会企业所得税的计算（二）不征税收入和免税收入收入种类范围免税收入1.国债利息收入2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益【提示】该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益4.符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的非营利收入任务二学会企业所得税的计算（三）扣除项目1.税前扣除项目的原则（熟悉）包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。2.扣除项目范围（掌握）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。任务二学会企业所得税的计算（四）部分扣除项目及其标准要点具体规定基本范围成本、费用、税金、损失、其他支出具体项目和标准按照实际发生额扣除（在符合扣除原则的前提下）工薪（合理和据实）、社保、财险、向金融机构借款利息、汇兑损失、劳动保护费、环境保护专项基金（限定用途）限定比例扣除（最重要）职工福利费、职工教育经费、工会经费、招待费、公益捐赠、广告费、向金融机构以外的借款利息、手续费及佣金限定手续扣除总机构分摊的费用、资产损失任务二学会企业所得税的计算1.工资、薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。2.职工福利费、工会经费、职工教育经费项目准予扣除的限度超过规定比例部分的处理职工福利费不超过工资薪金总额14％的部分不得扣除工会经费不超过工资薪金总额2％的部分不得扣除职工教育经费不超过工资薪金总额2.5％的部分准予在以后纳税年度结转扣除任务二学会企业所得税的计算【例题·计算题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、费用中的合理