09第九章再贷款与再贴现的核算.pptx

第九章 再贷款与再贴现的核算 ;第一节?????再贷款业务的核算;一、????? 再贷款业务的核算 （一）????? 再贷款发放的核算 商业银行填制“再贷款申请书”经中央银行计划部门审查同意后，办理借款手续。填制“一式五联”借款借据，提交中央银行。 1．中央银行的处理 会计部门办理转账，会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户 借（1） 贷：××银行存款 借（2） ;2．商业银行的处理 商业银行收到退回的第三联借款借据，代转账借方传票，另编制转账贷方传票，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 借（3） 贷：向中央银行借款—借款户 转贷;（二）?再贷款收回的核算 1．中央银行的处理 中央银行接到还款凭证，会计分录为：借：××银行存款 还（1）特借 贷：××银行贷款——××贷款户 还（2） 贷：利息收入——金融机构利息收入户 特贷 ;2．商业银行的处理 商业银行收到中央银行退还的凭证，会计分录为： 借：向中央银行借款——××借款户 转借 借：金融机构往来支出——中央银行往来支出户 特借 贷：存放中央银行款项 还（4）特贷 ;第二节?? 再贴现与转贴现的核算;一、? 再贴现的核算 （一）办理再贴现的核算 1．中央银行的处理 会计部门根据票面金额、贴现天数、再贴现率计算再贴现利息和实付贴现金额（计算方法同商业银行贴现利息的计算）， 会计分录为： 借：再贴现——××银行再贴现户 贷：××银行存款 贷：利息收入——再贴现利息收入户 ;2．商业银行的处理 商业银行收到中央银行退还的第四联再贴现凭证， 会计分录为： 借：存放中央银行款项 借：金融机构往来支出——中央银行往来支出户 贷：票据融资——再贴现户 ;（二）再贴现到期收回的核算 1．中央银行的处理 再贴现票款到期，中央银行会计部门直接从再贴现申请人商业银行账户收取。 会计分录为： 借：××银行存款 贷：再贴现——××银行再贴现户 2．商业银行的处理 商业银行收到中央银行的传票， 会计分录为： 借 ：票据融资——再贴现 贷：存放中央银行款项 ;二、转贴现的核算 （一）????? 商业银行受理转贴现的核算 1．转贴现银行的处理 商业银行持贴现汇票向其他商业银行办理转贴现，填制一式五联转贴现凭证，交给转贴现银行。 转贴现银行信贷部门审查无误后签章后，送交会计部门。 会计分录为： 借：贴现及买入票据——汇票转贴现户 贷：存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入——转贴现利息收入户 ;2．申请转贴现银行的处理 申请转贴现银行接到转贴现银行交给的转贴现收账通知， 会计分录为： 借：存放中央银行款项 借：金融机构往来支出——转贴现利息支出户 贷：贴现及买入票据——××汇票户 ;（二）转贴现到期收回的核算 转贴现银行作为持票人向付款人收取票款，填制委托收款凭证。其余手续同发出委托收款业务的处理。 会计分录为： 借：联行来账 贷：贴现及买入票据——汇票转贴现户 ; 【本章小结】;【复习思考题】