企业财务知识讲解.pptx

特别说明本案例所有资料都来源于网上，且只供学术讨论之用，如有侵犯您的利益，请既和我联系，我将尽快删除。数据分析序号指标项目1998年1997年1996年1主营业务收入1,512,006,686.11468,559,998.37234,446,199.212净利润190,803,924.5640,205,614.7425,602,314.183总资产987,854,860.71626,913,779.42339,500,227.324股东权益503,591,531.18316,534,932.70106,060,700.005每股收益（元／股）（摊薄）1.0200.3660.3886每股收益（元／股）（加权）1.0200.4167每股净资产（元／股）（摊薄）2.6932.8781.6078调整后的每股净资产(元／股)(摊薄)2.1572.2749净资产收益率（％）（摊薄）37.8912.7024.14净资产收益率（％）（加权）46.5319.03数据分析从以上数据看出，公司98年经营业绩与前两年相比有大幅增长。我们看资产负债表的一些主要帐户：数据分析 项 目 98.6.30 97.6.30 增长金额 增长百分比(%)货币资金 72,814,060.66 91,342,593.77 -18,528,533.11 -20.28应收票据 31,260,000.00 7,649,140.00 23,610,860.00 308.67应收帐款净额 67,501,635.98 77,542,967.01 -10,041,331.03 -12.95 存货净额 335,990,068.98 202,858,964.19133,131,104.79 65.63 固定资产净值 116,972,860.30 111,216,293.33 5,756,566.97 5.18长期待摊费用112,586,066.14 65,663,192.39 46,922,873.75 71.46短期借款273,642,040.00219,642,040.00 54,000,000.00 24.59应付帐款 78,196,036.44 41,968,848.79 36,227,187.65 86.32长期借款 22,000,000.00 22,000,000.00－－审计重点应收票据利润迅速膨胀的同时现金流入状况并不乐观，由此结合资产负责表的应收项目做进一步分析应收帐款比97年同期略有下降，而应收票据却大幅度增长2261万元，达308% 长期待摊费用数额巨大，而且与97年同期相比，增长幅度达71.46％，令人关注 应收票据期末余额为31，260，000．00元，明细构成如下 序号出票出票日到期日金额（万元）1安徽六安市光华商场98．06．2998．12．29102四川平原实业发展有限公司?98．06．2998．12．289003四川平原实业发展有限公司98．06．2698．12．2510004贵州省安顺地区广播电视公司98．03．0298．08．03205平邑县酒类副食品批发部98．03．1898．09．17306河北省唐山市津西铁厂97．12．3098．06．211007广东潮州市城西五金交电公司98．06．3098．12．297008山东三联集团公司商业公司98．06．1298．10．261009昆明百汇电器有限责任公司98．06．1098．12．3120010山东华联商厦家电精品商场98．06．1898．12．181011云南保山市国茂商行98．06．3098．09．301012山东河泽专区金霸电器有限公司?98．06．1898．12．183013云南思茂晓泉实业有限公司98．06．1098．09．2916合计3126应收票据由中报报表附注发现，有五单共计2620万元的应收票据是在6月26日—6月30日期间“突击”出来的，而且应收票据大部分（达95.2％）都是在6月中下旬开出的 ，另外，还有一单100万元的应收票据已到期，却仍挂在应收票据里，使人怀疑其真实性 公司帐面主营业务利润率为21.85％，假如应收票据是虚假的，则会导致公司虚增利润572.47万元，折合每股收益虚增0.052元 若剔除该因素：每股收益0.72元 0.663元 应收票据审计目标： 1． 确定应收票据是否存在 2．确定应收票据是否归被审计单位所有 3．确定应收票据的增减变动记录是否完整 4．确定应收票据是否有效，可否收回 5．确定应收票据年末余额是否正确 6．确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当应收票据审计程序： 1． 核对应收票据明细帐及总帐余额是否相符 2．盘点库存应收票据 3．询证应收票据（重点程序） 4． 核查应收票据发生和收回情况（重点程序）