会计凭证填制和审核会计凭证.pptx

会 计 凭 证 ;本章要点 ;第一节 会计凭证的意义和种类 ;二、会计凭证的作用 ;三、会计凭证的种类 ; 原始凭证是伴随着经济业务的发生而出现的，是进行会计核算的原始资料和依据。因此，原始凭证必须能够证明经济业务已经发生或完成。如采购材料的“发货票”，就能证明材料采购业务已经发生；银行存款的付款凭证如“转帐支票”，就能证明付款业务已经发生并完成。另外，如“收料单”、“领料单”、“收据”、“借据”等，均可作为会计核算的原始凭证。不能证明经济业务已经发生或完成的“貌似”原始凭证的书面资料如“经济合同”、“材料请购单”等，均不能作为会计核算的原始凭证。 ;1、按来源不同，原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。 ;2、按填制次数不同，原始凭证可分为一次凭证和累计凭证。 ;3．按记录经济业务数量的多少，原始凭证可分为单项原始凭证和汇总原始凭证。 ;1．按照经济业务与货币资金收付的关系，记账凭证可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 ;2、按照填制方式不同，记账凭证可分为单式记账凭证和复式记账凭证。 ;3、按汇总方式不同，记账凭证可分为分类汇总记账凭证和综合汇总记账凭证。 ;第二节 原始凭证的填制和审核 ;1、原始凭证的名称； ;二、原始凭证的填制要求 ;4.数字必须准确无误。 ; 5.责任必须明确。经办业务的单位和个人，一定要认真填写、审查原始凭证，确认无误后，要在原始凭证上指定位置签名或盖章，以便明确责任。 ;三、原始凭证的填制方法 ; 一次凭证手续简单，在经济业务发生时，一次即可填制完成。现以“增值税专用发票”、“收料单”为例进行说明。 ;; 对于购入材料入库业务，仓库保管员或其它收料人应根据发货票随货联及实际收到的材料等填写“收料单”原始凭证。在收料单中应填明收到材料的品种、规格、数量、单价、金额等，并签名盖章。具体格式及填制见表3-2。 ; 收料单一般一式三联，一联仓库留存、一联交财会部门据以记账、一联由供应部门保留。 ;;表中的领料限额由生产计划部门和供应部门根据生产情况和材料供应情况具体制定，一般根据当期产品计划产量和材料消耗定额计算。“限额领料单”一式数联（一般一式三联），其中一联交仓库据以发料。每次领料时，应在单中填明请领数量，由领料单位负责人签章后，向材料仓库领料。仓库发料后，应将实发数量和发料后的限额结余填入限额领料单中，并由领料和发料双方签章。月末时计算出实际领用数量和金额。 ; 表3-4“收料凭证汇总表”是根据收料单原始凭证分别按材以编制记账凭证，每月登记一次总帐，从而简化了总账登记工作。 ; 表3-5“发料凭证汇总表”是根据发料单原始凭证分别按领料单位，应借账户及材料类别汇总编制而成，每月编一张，财会部门可据以编制记账凭证，每月登记一次总账，从而简化总账登记工作。 ;四、原始凭证的审核 ;（一）审核原始凭证的真实性。 ;（二）审核原始凭证的合规性。 ;（三）审核原始凭证的合理性。 ;第三节 记账凭证的填制和审核 ;1、凭证的名称与填制单位的名称； ;二、记账凭证的填制要求 ;2、内容要全面。编制记账凭证填学的内容要全面，包括编制记账凭证的日期、摘要、会计科目、金额、编号、附件和责任人员签字等，不得漏填或错填。其中摘要的填写既要简明扼要又要充分说明经济业务的发生情况，这样便于了解经济业务的概况，对于查阅凭证、登记账簿都十分有利。另外，以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证使用的，也必须具备记账凭证所应有的内容。 ; 4、附件张数要注明。记账凭证的附件即原始凭证，要认真查对，整理并附在记账凭证的后面，同时在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。除结账和更正错误的记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。如果原始凭证内容十分重要或数量过多须单独保存的，要在摘要栏说明；如果同一张原始凭证需填制两张或两张以上记账凭证时，必须在未附原始凭证的记账凭证的摘要栏说明：“××单据附在××号记账凭证上”，以便查对。但报销差旅费的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。 ;“转”字顺序编号，具体地可编号为：“收字第××号”、“付字第××号”、“转字第××号”；如果收、付款业务需按现金、银行存款收、付款业务分别反映的，则按字顺序编号法可具体编号为：“现收字第××号”、“银收字第××号”、“现付字第××号”、“银付字第××号”、“转字第××号”；如果一笔经济业务需填制一张以上记账凭证时，可采用分数编号法。如某项转账业务需填三张记账凭证，而项业务本身属第20号转账业务，则填制的三张记账凭证的编号分别为“转字第20 1∕3号”、“转字第20 2/3号”、“转字第20 3/3号”。分数中分母为该笔经济业务填制的记账凭证总张数，分子表示在总张数中属第几张凭