企业所得税纳税申报讲解.pptx

　企业所得税2014年度纳税申报表　讲　　　解 　　马艳平　2015.3企业所得税纳税申报修订背景、思路组织结构主要特点主要变化及功能企业所得税纳税申报修订背景现行申报表已经实施6年，对于组织收入、协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。1.原申报表不能体现企业所得税政策全貌。2.原申报表结构不够科学合理。3.原申报表不能适应简政放权的需要。纳税人—税法实施以来新政策出台，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高，纳税风险加大；税务机关—申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平；现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息。这对申报表的功能提出了更高要求。综上所述，对申报表做出了修订和完善。企业所得税纳税申报修订思路新申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整，并计算企业应纳税款的方法；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业双方的税法遵从度。企业所得税纳税申报修订后的申报表共41张。基础表1张，主表1张，收入费用明细表6张，纳税调整表15张，亏损弥补表1张，税收优惠表11张，境外所得抵免表4张，汇总纳税表2张。企业所得税纳税申报组织结构1主多附；多层架构；1级附表8张1、收入 按核算制度分类2、成本3、费用 应纳税所得额计算4、纳税调整5、弥补亏损6、优惠 税款计算7、境外抵免8、汇总纳税企业所得税纳税申报组织结构--2级附表税基—纳税调整12张视同销售、未按权责收入、投资收益专项资金、职工薪酬、广告、捐赠、折旧、资产损失企业重组、政策性搬迁、特殊准备金企业所得税纳税申报组织结构—2级附表税基优惠抵扣所得额 税收优惠4张减免税额抵免税额境外调整后所得计算境外分支机构弥补 境外抵免3张境外跨期结转企业所得税纳税申报组织结构—3级附表8张资产损失—专项申报 纳税调整资产折旧—-加速折旧股息红利资源综合利用涉农贷款 优惠研发加计高新、软件企业企业所得税纳税申报主要特点1、体系合理、填报便捷设索引表、主附层级分明；为纳税人减轻了办税负担2、突出重点、便于管理重点围绕纳税调整、税收优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑；（税收角度）企业所得税纳税申报主要特点3、注重主体、繁简适度充分考虑会计制度、准则，设基础信息表；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应更简化；4、相对稳定、重点分类主表、1级附表相对稳定，2、3级附表着眼变化；汇总、不同会计制度分类申报企业所得税纳税申报主要变化及功能1、新增索引、基础信息；2、简化主表—汇总纳税、基础信息分离；3、细化附表—如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的若干明细附表；3、分类申报—不同会计制度、汇总纳税；4、注重财税数据申报完整性、准确性；企业所得税纳税申报企业所得税申报表主要功能介绍企业所得税年度纳税申报表填报表单：主要起索引作用。表单编号规则：主要由字母和数字组成，共6位。其中，首位为字母，后5位为数字。第1位为字母，表示申报表类型。其中，“A”代表查帐征收方式，“B”代表核定征收方式。第2位为数字，表示一级表。其中，“0”代表企业所得税纳税申报企业基础信息表，“1”代表年度纳税申报表，“2”代表季度纳税申报表。第3.4位为数字，表示二级表。按照01，02，03……的顺序排列。第5.6位为数字，表示三级表。按照01，02，03……的顺序排列。第7位为数字，表示四级表。按照1，2，3……的顺序排列。一级表无附表的，最后四位为“0000”；二级表无附表的，最后二位为“00”。企业所得税纳税申报基础信息表—除税务登记信息以外的与所得税相关的基本信息；三全基本功能一是确定企业性质，小微企业、汇总纳税、所属行业、规模；二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法；三是了解企业股权结构及投资情况企业所得税纳税申报主附表主要功能介绍主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、应纳税款及应补退税款；补退税依据；附表生成、表内计算；几点说明1、利润—捐赠扣除基数2、营业收入+视同+房地产预征– 三费扣除3、应纳税所得额—小微