企业财务报表及涉税风险管理知识分析.pptx

企业财务报表 涉税风险分析 ------刘海燕 例：甲投资者以一幢房屋投资,建立A公司， A公司成立后又从银行借入500万。 资源 来源 所有者投资1000 所有者权益房屋1000银行存款500 资产 从债权人借入500 负债数量上 资产= 负债 +所有者权益银行存款500借款500实收资本1000固定资产1000 1500 500 1000 A公司成立后，对外提供咨询服务，应收到100，尚未收到。 同时以现金支付职工薪酬80。资产= 负债 +所有者权益银行存款500借款500实收资本1000固定资产1000应收账款100收入100 - 现金80费用-80 资产 1520负债500所有者权益 1020 收入100-费用80=利润20一、企业财务报表 财务报表是企业根据日常会计核算资料归集、加工和汇总后形成的， 反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况以及所有者权益变动的总结性书面文件。 二、税收和财务报表的关系 税收是对企业发生的经济活动结果参与分配， 与反映企业经营情况的财务报表有直接联系，尤其与利润表直接联系。 流转税与营业收入， 所得税与利润。 企业 会计标准 税法会计标准1、上市公司、金融企业、大企业 《企业会计准则》2、中型企业 《企业会计制度》3、小企业《小企业会计准则》三、不同财务报表呈现不同信息特征1、《企业会计制度》 资产负债表 利润表 现金流量表2、《企业会计准则》 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 3、《小企业会计准则》 资产负债表 利润表 现金流量表 购入股票: 成本10万第一年末 市价9万第一年末 市价12万 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。　1、《企业会计准则》 资产=负债 +所有者权益银行存款1000实收资本1000 -10交易性金融资产10 -1公允价值变动收益- 1 +3 +3 2、《企业会计制度》 资产=负债 +所有者权益银行存款1000实收资本1000 -10短期投资10 -1投资收益 - 1 +1 +1 3、《小企业会计准则》 资产=负债 +所有者权益银行存款1000实收资本1000 -10 短期投资10 四、企业财务报表涉税风险分析 （一）应收款项与营业收入 “应收账款”、“应收票据” 项目 资产=负债+所有者权益 应收帐款100营业收入 1001、销售商品收入的确认标准（１）小企业会计准则 通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。（２）企业会计准则、企业会计制度销售商品收入的确认条件（同时满足）　①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方　 ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制　 ③收入的金额能够可靠地计量　 ④相关的经济利益很可能流入企业　 ⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2、涉税分析 ① 将这些项目的本期金额与上年同期比较，增减是否异常。 ②在赊销条件不变的情况下，应收账款同销售收入呈同步增减变化的趋势。 销售收入增长率=（本期销售收入—上期销售收入）/上期销售收入 应收账款增长率=（应收账款期末数—应收账款期初数 ）/应收账款期初数 若应收账款增长率销售收入增长率，需查明企业有无隐瞒收入。 3、可能隐含的税收风险： (1)应收账款账户借方发生额直接对应存货类账户，故意隐瞒收入； 借：应收账款 贷：存货 （2）如果发现应收款项长期保留有很大数额，应注意有无将已收回的应收款不进行冲帐，用收回款搞帐外经营； (3)计提坏账准备，未调整应纳税所得额；①《企业会计制度》 计提坏账准备 资产=负债+所有者权益 应收帐款100营业收入 100 -坏账准备 1 - 管理费用 1 需 纳税调整 ②《小企业会计准则》 不计提减值准备 实际发生时确认坏账损失，专项申报 资产=负债+所有者权益 应收帐款100营业收入 100 -1 - 营业外支出 1 ③《企业会计准则》 计提坏账准备 资产=负债+所有者权益 应收帐款100营业收入 100 -坏账准备 10 - 资产减值损失 10（二）“存货”项