11第十一章税负转嫁与归宿.pptx

第十一章 税负转嫁与归宿;教学目的和要求： 明确税负转嫁与税负归宿的概念，了解影响税收负担最终归宿的主要因素，理解供给弹性与需求弹性以及不同的税收方式对税负归宿的影响，能够应用局部均衡模型来分析在完全竞争市场和垄断市场中税负归宿的一般规律。 重点与难点： 1、完全竞争市场和垄断市场中的税负转嫁与税负归宿 2、供求弹性和不同税收方式对税负归宿的影响 ; 一、税收负担及其分类; 二、税负转嫁与归宿; 税负转嫁：是指纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所缴纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象。 税负归宿：是指税收负担的最终归着点，是指税款最终由谁负担。 ; 三、税负转嫁的方式: ;原材料生产者 原材料供应商 生产企业 ; 3、税收资本化 税收资本化是指在具有长期收益的资产(如土地、房屋)交易中，买主将购入的资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。资产交易后，名义上由买主按期纳税，而实际上税款已通过税收资本化由卖主负担了。是一种特殊的后转嫁。 ; （1）计算资产的税前现值： 式中，R1，…，Rn 为资产在n期中的各期收益，r为折现率 （2）计算对资产收益征税后，资产的现值： 式中，T1，…，Tn 为资产在n期中各期应交纳的税款 （3）计算税收资本化，即买主后转给卖主的税负： ; 税负转嫁的前提条件是价格变动，价格变动的幅度决定了税负转嫁的程度。 （1）完全转嫁 : 若课税后价格增加的幅度等于税额，则税负全部由买方承担，即纳税人将自己缴纳的税款全部转嫁给他人负担 。 （2）部分转嫁 : 若课税后价格增加的幅度少于税额，则税负由买卖双方共同承担。 （3）超额转嫁 ：若课税后价格增加的幅度多于税额，则卖方不但全部转嫁税负，而且可获得额外利润。 （4）自己负担 : 若课税后未导致价格提高，则税负由卖方自己负担，即税负全部由纳税人自己负担。; ; （2）需求弹性 ;MU; （2）计划价格模式： 计划价格也反映商品的价值和供求关系，但计划价格更多的是体现国家的价格政策，不受市场各种变量的影响。因此在计划价格下，税收难以通过变动商品的价格而发生税负转嫁。 ;3、税收要素 ; （3）征税范围 在同类商品中只选择其中一部分作为课税对象，税负不易转嫁。若对同类商品普遍征税，容易实现税负转嫁。;; 一、竞争条件下税收对价格的影响 ;Q0;根据：;三、税收方式对税负归宿的影响; 从价税情况下的需求曲线 ;从量税与从价税对税收归宿的影响; ; 二、供求弹性对税负归宿的影响 ;税前的均衡价格和均衡产量为： 征收定额税T，税后的边际成本曲线为： 税后的均衡产量和价格价格为： 税收使得消费者支付的价格增量为： ;根据：△P＝aT/（2a＋c） 推论：; 分析表明： 在垄断市场条件下，税负的转嫁与归宿受到供求弹性的影响。在供求弹性相同的情况下，垄断市场的生产者比竞争市场的生产者较难以转嫁税负。 ; 三、税收方式对税负归宿的影响 1、税收方式对边际效用曲线与边际收入曲线的影响;（2）从价税（比例税率为AC/AO);2、税收方式对税负的影响;1．影响税负转嫁与归宿的因素有哪些？ 2．在完全竞争市场中如何描述税负的转嫁规律？ 3. 垄断者是否具有更强的转嫁税负的能力为什么？ 4．用代数方法证明在取得同等收入的条件下，买方税与卖方税的税负归宿相同。 5．用代数方法证明在竞争市场上采用定额税与采用比例税在税收收入相同的情况下税负归宿相同。 6．用代数方法证明在垄断市场上，商品税采用定额税与采用比例税方式，在使税后价格和产量相同的情况下，后者比前者可使政府得到更多的税收收入。 7. 假定某产品市场的边际效用曲线为 P=－0.5Q+100，边际成本曲线为P=2.0Q+5，现向该产品征收金额为1元的定额税，分别计算在竞争市场与垄断市场条件下政府能取得的税收收入以及消费者与生产者所承担的税负比例。