企业财务分析与内部控制.pptx

企业财务分析和内部控制 主讲人：陈玉菁 教授 2015年1月讲课主要内容会计基本知识 财务报表阅读与分析财务管理与决策企业内部控制的内容与方法模块一什么是会计？与财务有区别吗？记账算账报账会计的对象：企业的资金运动 供应阶段 生产阶段 销售阶段材料储备资金在产品生产资金现金货币资金产成品成品资金现金货币资金财务会计的特征 主要以企业外部的报表使用者为直接服务对象 有一套约定俗成的会计程序和方法 有一套系统的规范体系。中华人民共和国会计法法律指导和规范中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国公司法等各行业会计制度法规指导和规范企业会计制度会计制度金融企业会计制度规章企业会计准则会计准则小企业会计准则 我国企业会计制度与会计准则的制定依据和法律层次 企业会计基本准则会计假设会计信息质量要求会计计量会计要素会计主体持续经营会计分期货币计量客观性相关性明晰性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性历史成本重置成本可变现净值现值公允价值资产负债所有者权益收入费用利润 财务报告： 报表及附注什么是权责发生制？权责发生制是指企业在确认收入与费用时，以经济业务是不是实际发生了为标准，而不是按照是否实际收到了现金或实际支付了现金来确认收入和费用。这就意味着—— 如果收入实际发生了，不论企业是否收到现金，都要计入收入；如果费用实际发生了，不论企业是否付出现金，都要计入费用。什么是收付实现制？收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。我国企业会计核算要求采用权责发生制。会计要素资产负债所有者权益收入费用利润 会计等式资产 = 负债 ＋ 所有者权益利润 = 收入 － 费用资产 = 负债＋所有者权益＋（收入－费用）会计科目会计科目是对会计要素进一步分类的项目。资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目账户名称借方贷方资产(-)成本费用(-)负债(+)所有者权益 (+)收入(+)资产(+)成本费用 (+)负债减少 (-)所有者权益(-)收入(-)账户的结构和记录经济业务的内容借方 账户名称 贷方 xxx账户复式记帐 复式记帐是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的帐户中进行记录的方法。 借贷记账法 记账符号：“借”与“贷” 记账规则： “有借必有贷，借贷必相等 。” 甲账户 乙账户会计凭证的类别外来凭证原始凭证自制凭证 会计凭证收款凭证记账凭证付款凭证转账凭证 记账凭证填制实例 付款凭证 年 月 日 付字第 号 会计科目借 方金 额贷 方 金 额记 账摘 要 明细科目一级科目附件 张合 计 (大写) 会计主管 记账 审核 填制会计账簿的类别现金日记账序时账簿银行存款日记账账簿体系总分类账分类账簿明细分类账辅助账簿备查账簿会计工作程序会计凭证 账簿 会计报表模块二政府部门经管人员（管理、监督）（决策、分析）务 报财表其 他投资人分体析 主（职工等）（获利能力）债权人（偿债能力。长短）财务报表分析的对象企业的基本活动 1、筹资活动 2、投资活动 3、经营活动企业基本活动在财务报表中的反映 财务报表分析要解决的三个基本问题问题1：公司所面临的 风险是什么？问题2：公司是如何创 造利润的？问题3：公司是否有充 足的现金？ 资产负债表流动负债：流动资产: 货币资金 应收账款 存货 ……非流动资产: 长期投资 固定资产 无形资产 ……短期借款应付账款应交税金……长期负债：长期借款长期应付款所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产总额负债和所有者权益的总额资产负债表分析的主要内容分析企业经营资源配置与经营风险的状况 分析企业资金来源与财务风险的状况 分析企业资产与资本结合与偿债能力的状况利润表分析的主要内容分析企业的经营成果和盈利能力分析企业收入情况与增长能力分析企业成本与费用的消耗状况现金流量表分析的主要内容分析企业现金流动的总体状况（获取现金的渠道和数额）分析企业经营成果的质量分析企业的偿债能力与对外筹资能力分析企业动态财务状况及企业未来的发 展趋势分析重大投资和筹资活动的状况 现金流量表的概念时期报表，以收付实现制为基础现金流量表是反映企业某一特定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的财务报表。现金流量表以现金流入和现金流出等方式来反映企业在某一会计期间现金的变化，成为连接和沟通期末和期初资产负债表与当期利润表的桥梁。现金流量的概念现金流入现金流出现金流入量-现金流出量=现金净流量现金流入现金流出 现金流量净额