09货币资金的核算.pptx

第九章 货币资金的核算; 货币资金:处在货币形态的那部分资金. 包括: 库存现金、银行存款、其他货币资金 现金管理制度 库存现金的核算 现金的清查 银行结算账户的管理 银行结算方式 银行存款的核算 银行存款的清查 其他货币资金 ;第一节 库存现金;(一）现金使用范围 1、 对个人的支付（工资、奖金、劳保福利等方面的开支） 2、向个人收购农副产品和其他物资 3、出差人员随身携带的差旅费 4、结算起点在1000元以下的零星支出 5、其他;（二）库存现金限额 满足3-5天零星开支的需要。 最高不超过15天的开支需要量 ;（三）现金收支的规定 1、现金收入应及时送存银行 2、不得坐支现金 3、提现应注明用途，由会计主管部门负责人签章 4、 不得白条抵库、不得公款私存，不得设置小金库 ; 二、库存现金的内部控制制度 1、钱账分管 2、现金开支审批（明确开支范围和报销凭证、规定报销程序和办法、确定现金支出审批权限） 3、现金日清月结 4、现金保管制度 ;三、库存现金核算 科目设置“库存现金” 账簿设置：现金总账和现金日记账; 【例9-1 】、 3月1日签发现金支票一张，从银行提取现金1500元备用，根据支票存根，编制记账凭证如下： 借：库存现金 1500 贷：银行存款 1500; 【例9-2 】、3月2日以现金支付管理部门购买办公用品费360元。根据购货发票作如下会计分录： 借：管理费用 360 贷：库存现金 360 ; 【例9-3 】、 3月2日职工李明因公出差，预借差旅费500元，财务科以现金支付。根据借款单作如下分录： 借：其他应收款 —李明 500 贷：库存现金 500 ; 【例9-4 】、 3月18日 李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元交回现金。 借：库存现金 50 管理费用 450 贷：其他应收款 500 ;四、现金的清查 对现金进行实地盘点，将盘点实存数与账面核对。 出纳人员每日清查； 清查组定期不定期清查。; 现金的盘盈、盘亏通过“待处理财产损溢”帐户处理。 现金的溢缺经过两个步骤进行处理： 第一步，调整账面，作到账实相符； 第二步，经批准对损溢进行处理。;1、盘亏： 1）、盘亏时： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金; 2）、经批准处理后： 应由责任人赔偿的部分，计入“其他应收款”账户， 查不出原因的计入“管理费用”。 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢; 【例9-5 】、2011年5月31日，企业在现金清查时发现盘亏180元。经查其中150元系由出纳丢失，另30元无法查明原因，经批准记入“管理费用”。 盘亏时： 借：待处理财产损溢 180 贷：库存现金 180 ;经批准处理后： 借：其他应收款—×出纳人员 150 管理费用 30 贷：待处理财产损溢 180 ;2、盘盈 1）盘盈时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢;2）、经批准处理时，如查不出原因，计入“营业外收入”。 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入; 【例9-6 】、 2011年6月30日，企业现金清查时，发现现金溢余200元，无法查明原因。经批准记入“营业外收入”。 盘盈时： 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 经批准处理后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 ;第二节 银行存款; 1、一个企业只允许在一个银行开设基本存款账户，并不许出租、出借和转让。 2、企事业单位开设基