112存货合并财务报表下.pptx

11.2 集团内部的存货交易;11.2.1 顺流销售 补(1)当年购入存货当年全部售出;2021/8/31;;补(2)当年购入存货当年全部未售出;2021/8/31;;补(3)上年购入存货，本年全部留存;2021/8/31;;;补(4)上年购入存货，本年全部售出;2021/8/31;;2009年抵销分录： ①借：年初未分配利润 20 贷：营业成本 20 ②借：递延所得税资产 5（20*25%） 贷：年初未分配利润 5 同时，借：所得税费用 5 贷：递延所得税资产 5 或者，借：所得税费用 5 贷：年初未分配利润 5;补(5)当年购入存货，留一部分卖一部分;方法（一）;方法（二）;补(6)上年购入存货，本年留一部分卖一部分;2008年抵销分录 借：营业收入 100 贷：营业成本 80 存货 20 借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5 ;2009年抵销分录： ①售40%的分式： 借：年初未分配利润 8 贷：营业成本 8 ②留60%的公式： 借：年初未分配利润 12 贷：存货 12 ;;;;（1）20×2年的抵销分录。 ①借：营业收入 5 000 贷：营业成本 4 000 存货 1 000 ②借：递延所得税资产 250（1 000*25%） 贷：所得税费用 250 ;（3）20×3年的抵销分录。 ①借：年初未分配利润 1 000 贷：营业成本 1 000 ②借：递延所得税资产 250 贷：年初未分配利润 250 借：所得税费用 250 贷：递延所得税资产 250 ;;（1） 20×2年的抵销分录。 ①抵销已实现对外销售的部分 借：营业收入 2 000 贷：营业成本 2 000 ②抵销未实现对外销售的部分 借：营业收入 3 000 贷：营业成本 2 400 存货 600 ③确认所得税影响 借：递延所得税资产 150 贷：所得税费用 150;;④ 借：营业收入 10 000 贷：营业成本 9 000 存货 1 000 ⑤ 借：递延所得税资产 250 贷：所得税费用 250 或者， 借：递延所得税资产 250 贷：年初未分配利润 150 所得税费用 100;课堂练习:2008年A公司投资于B公司，占B公司表决权资本的80%，A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，发出存货采用先进先出法计价与税法规定相同。其他有关资料如下：　（1）2008年A公司向B公司销售甲产品1 000件，每件价款为2万元，成本为1.6万元，至2008年末已对外销售甲产品800件。;;方法（一）：;2009年调整与抵销分录： 以前年度 ①借：年初未分配利润 40{100*（2-1.6）} 贷：营业成本 40 ②借：年初未分配利润 40 贷：存货 40 ③借：递延所得税资产 20 贷：年初未分配利润 20 ④借：所得税费用 10（40*25%-20） 贷：递延所得税资产 10 ;;2010年调整与抵销分录： 以前年度 ①借：年初未分配利润 940{100*（2-1.6）+900*（3-2）}  贷：营业成本 940 ② 借：递延所得税资产　235 （ 940×25%）　贷：年初未分配利润