会计基础分录大全.pptx

会计基础分录 一、固定资产 （1）购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额）   贷：银行存款  （开出支票支付） 贷：应付账款  （款暂欠） （2）购入需要安装的固定资产 ①购入时 借：在建工程 贷：银行存款 ②安装时，支付安装费 借：在建工程 　　贷：银行存款 ③达到可使用状态 借：固定资产 　　贷：在建工程（买价+安装费） (3)自已建造的固定资产 借：在建工程（人员工资、资本化的利息、累计折旧、耗用的工程物资等） 　　贷：银行存款 　　贷：应付职工薪酬 　　贷：工程物资 　　贷：累计折旧 （4）折旧费 计提折旧时 借：管理费用 （管理部门） 　销售费用（销售部门） 　　制造费用（车间的） 　　在建工程（为建造工程所使用的固定资产）   　　贷：累计折旧 （5）固定资产清理 ①转入清理 借：固定资产清理 　　累计折旧 　　贷：固定资产 ②清理时发生的清理费用，及相关税费。 借：固定资产清理 　　贷：银行存款（库存现金） ③清理的收入（残料收放、变卖收入） 借：银行存款或库存现金 　　原材料（指回收的残料） 　　贷：固定资产清理 ④清理的利得或损失（固定资产清理账户，余额在贷方为利得，余额在借方为损失） 借：营业外支出—非流动资产处置损失 　贷：固定资产清理 借：固定资产清理 　贷：营业外收入—非流动资产处置利得 二、材料采购（实际成本法） （1）购入材料，以后入库  ①购入时： 借：在途物资 A     　应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率）   　贷：银行存款  （款支付）   　贷：应付账款  （款暂欠）   　贷：应付票据  （开出商业汇票）   　贷：预付账款  （款项已预付） ②支付购入的运杂费 借：在途物资 B   　贷：库存现金（或银行存款） ③材料验收入库 借：原材料   A+B （注金额）   　贷：在途物资 （2）购入材料并入库 借：原材料     　应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率）   　贷：银行存款  （款支付）   　贷：应付账款  （款暂欠）   　贷：应付票据  （开出商业汇票）   　贷：预付账款  （款项已提前预付） （3）提前预付款时： 借：预付账款   　贷：银行存款 三、备用金 （1）差旅费（非定额备用金，也叫一次性备用金） ①预借时 借：其他应收款—某人    　贷：库存现金 ②报销时 借：管理费用 （管理人员） 　　制造费用（车间管理人员） 　　销售费用（销售部门人员） 　　库存现金   （剩余款项退回） 　　贷：其他应收款—某人  （原借的金额） 　　　库存现金（预借款项不足，补付现金） ③直接报销（没预借） 借：管理费用 （管理人员） 　　制造费用（车间管理人员） 　　销售费用（销售部门人员） 　　贷：库存现金（或银行存款） （2）定额备用金 ①发放备用金时 借：其他应收款—某人（某部门） 　　贷：银行存款（库存现金） ②日常报销时 借：管理费用 　　销售费用 　　贷：银行存款（库存现金）（补足备用金） ③收回备用金时 借：银行存款（库存现金） 　贷：其他应收款—某人（某部门）（金额和当初发放备用金一样） 四、其他货币资金 （１）存入其他货币资金 借：其他货币资金－银行本票存款 　　　　　　　　－银行汇票存款 　　　　　　　　－外埠存款 　　贷：银行存款 （２）用其他货币资金支付购买材料款 借：原材料 　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　　贷：其他货币资金－银行本票存款 　　　　　　　　　　－银行汇票存款 　　　　　　　　　　－外埠存款 （３）剩余其他货币资金退回 借：银行存款 　　贷：其他货币资金－银行本票存款 　　　　　　　　　　－银行汇票存款 　　　　　　　　　　－外埠存款 五、往来款项的核算 （1）应收账款的核算 ①发生时 借：应收账款—对方 　贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ②收回款项 借：银行存款 　　贷：应收账款—对方 ③坏账准备（余额百分比法） 提取坏账准备 借：资产减值损失 　　贷：坏账准备 确认坏账准备 借：坏账准备 　　贷：应收账款 确认已转销的坏账准备又收回 借：应收账款 　　贷：坏账准备 借：银行存款（已转销又收回的数额） 　贷：应收账款 （2）应付账款 ①发生时 借：原材料 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　　贷：应付账款—对方 ②付款时 借：应付账款—对方 　贷：银行存款 （3）其他应收款（代垫款项、付出的保证金、押金等） 借：其他应收款—个人（或单位） 　　贷：银行存