某行政事业单位资产管理体系建设教材.pptx

行政事业单位资产管理体系建设北京国家会计学院 聂兴凯 审计系主任、副研究员、博士、硕士生导师、中国会计学会会计准则专家委员会委员、招商证券内核专家、齐鲁股权托管交易中心挂牌公司专审委员、山东赫达股份有限公司独立董事、北京诺亚舟财务咨询有限公司特聘专家Tel-mail：niexk@mail.nai.edu.cn学习目标了解我国行政事业单位资产管理现状及存在问题掌握我国行政事业单位资产管理相关法规要求理解行政事业单位资产管理目标掌握行政事业单位各类资产管控方法和流程再造一、为什么需要加强资产管理谁靠得住？看完《投名状》，发现兄弟靠不住看完《色戒》，发现女人靠不住看完《苹果》，发现男人靠不住看完《妈妈再爱我一次》，发现老爸靠不住看完《新警察故事》，发现儿子靠不住看完《集结号》，发现组织靠不住看完《疯狂的石头》，发现国际高手靠不住看完《长江7号》发现，地球人靠不住看完《变形金刚》发现，外星人也靠不住看完《黑客帝国》发现，一切现实都靠不住靠山山倒，靠人人倒，靠自己最好？？？人的有限理性（银行残币购买国库券案）囚徒困境（德国之翼）一、为什么需要加强资产管理单位领导和员工的法律意识不强，资产相关业务活动不合法、不合规资产的安全完整受到威胁M1M2M4M3资产相关信息不真实准确资源使用效率低下缺少有效的资产管理制度和信息系统，对资产保管不善引发资产流失，或资产使用效率低下、资源闲置浪费严重缺少定期或不定期清查盘点的机制，存在账外资产，账实不符现象严重问题对资产处置没有执行严格的审核审批程序，处置程序不合规，处置收入流失等一、为什么需要加强资产管理DACBE合法合规资产信息真实完整目标提高资产效率和效果防范舞弊和预防腐败二、行政事业单位资产管理目标与原则资产安全、使用有效目标二、行政事业单位资产管理目标与原则全面性原则原则成本效益原则重要性原则制衡性原则适应性原则三、行政事业单位资产管理的措施不相容岗位相互分离内部授权审批控制 公平透明 内部监督 权责对等 分工管理信息内部公开归口管理控制方法单据控制 表单和票据 业务行为的载体 经济活动的轨迹 审核审批的记录预算控制 硬化约束 全面控制财产保护控制会计控制四、谁来管理行政事业单位的资产 行政事业单位应当对资产实行分类管理，合理设置各类资产的归口管理部门或岗位，明确相关岗位的职责权限，确保资产安全和有效使用。 资产管理部门的职责包括：（一）负责资产的产权登记、资产记录、清查盘点、统计分析等工作，协调处理资产权属纠纷。（二）提供增减变动和存量信息，配合财会部门和采购部门开展政府采购预算和计划的编制及审核工作。（三）督促业务部门按照资产内部管理制度的规定使用资产，定期检查资产使用情况，确保资产得到有效使用。（四）按照国家有关规定办理资产处置工作。（五）定期与财会部门等相关部门核对资产信息，确保资产安全完整。四、谁来管理行政事业单位的资产资产管理不相容岗位主要包括：（一）货币资金支付的审批和执行。（二）货币资金的保管和收支账务的会计核算。（三）货币资金的保管和盘点清查。（四）货币资金的会计记录和审计监督。（五）无形资产的研发和管理。（六）资产配置和资产使用。（七）资产使用和资产处置。（八）资产配置、使用和处置的决策、执行和监督。五、行政事业单位全流程资产管理体系没有将按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，单位内部预算追加调整程序不规范认为预算编制仅是财会部门的工作，业务部门不参与其中，导致预算编制不科学、不合理，业务活动与其财力支持相脱节预算批复风险预算编制风险资产管理预算决算编制和绩效评价不及时、不准确，决算结果没有得到有效运用，咩有起到时候控制的效果。未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，产生无预算不支出、超预算支出等情形决算考评风险预算执行风险五、行政事业单位全流程资产管理体系未明确合同签署权限和妥善保管合同专用章，对合同缺乏统一管理和监控，导致擅自以单位名义签订合同或违规签订合同的情况时有发生，造成合同收入流失或产生法律纠纷未能恰当地履行合同约定的义务，或者发生合同纠纷时处理不善，造成经济损失并影响单位的声誉。资产采购合同管理五、行政事业单位全流程资产管理体系政府采购、资产管理和预算编制部门之间缺乏沟通协调，政府采购预算和计划编制不合理，导致政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置。政府采购需求审核不严格、需求参数不公允，验收不严格，导致采购的货物或服务质次价高等问题政府采购管理政府采购活动不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至以整化零或其他方式规避公开招标，导致单位被提起诉讼或受到出发，影响单位正常业务开展政府采购业务档案管理不善、信息缺失，影响政府采购信息和财务信息的真实完整五、行政事业单位全流程