新企业所得税及其与会计的差异.pptx

新企业所得税及其与会计的差异;中华人民共和国主席令 第?六十三?号 ? 　《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。 ?????????????????????????????????????????????中华人民共和国主席　胡锦涛 ?????????????????????????????????????????????? ?? 2007年3月16日 ;企业所得税改革的指导思想和原则 ;“四个统一”;中华人民共和国企业所得税法目　　录 　　第一章　总　　则　　第二章　应纳税所得额　　第三章　应纳税额　　第四章　税收优惠　　第五章　源泉扣缴　　第六章　特别纳税调整　　第七章　征收管理　　第八章　附　　则 ;总体框架;纳税人;居民企业 非居民企业的纳税义务 ;纳税人;税率 ;;;应纳税所得额;收入总额;不征税收入;关于税前扣除; 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ;存货;第十六条　企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。 原为“纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除” ;第十四条　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 ;捐赠;;;固定资产折旧;;无形资产摊销费用;;长期待摊费用;;工薪费用 广告费 技术开发费　开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。加计50%扣除;第十条　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）公益性以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。 ;不得扣除的项目;总机构分摊的费用;扣除项目的标准;亏损弥补;第二十一条　 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规???规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 ;应纳税额;第二十三条　 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免 （一）居民企业来源于中国境外的应税所得；（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额 超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。　;第二十四条　居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在规定的抵免限额内抵免。 ;税收优惠;税收优惠政策;税收优惠政策;税收优惠政策;税收优惠－免征和减征;企业类型;项目类型;税收优惠－加计扣除;优惠政策的过渡;已成立的企业;新办企业;源泉扣缴;在中国境内未设立机构、场所的， 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 对非居民企业取得上述所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴 以支付人为扣缴义务人 税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴 ;预提所得税;汇总和抵免; 规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。;特别纳税调整;特别纳税调整对谁而言？;特别纳税调整;特别纳税调整;资本弱化;特别纳税调整; 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。 ; 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。;第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 ; 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 ; 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 ;转让定价;预约定价;减少转让定价中的风险和策略;第四十八条　 税务机关依