审计证据与审计工作底稿.pptx

第四章 审计证据与审计工作底稿;第一节 审计证据;审计证据的收集与整理过程： 1．公司内座谈： 观点一：2006年购置（否） 观点二：乙单位抵债收回（继续追查） 2．询问： （1）车管所-----手续办理情况（购置） （2）乙单位-----假抵债协议书 3．揭谜;一、审计证据的定义及内容 指注会为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 ;二、审计证据的种类 （一）按证据的外在形式 1.实物证据 优：证???存在 缺：所有权、某些资产的价值难以判断 2.书面证据 ⑴会计记录 ⑵管理当局声明书 ⑶其他书面文件 优：基本证据 缺：证明力、可靠性有待分析; 3.口头证据 优：提供线索； 缺：证明力较弱（佐证） 4.环境证据（间接证据） ⑴行业和宏观经济运行 ⑵内部控制情况 ⑶管理人员的素质 ⑷各种管理条件和管理水平 优：提供线索； 缺：证明力较弱（佐证） ;（二）按证据的来源 1.内部证据 可靠性比较 ⑴外部流转并获认可 内部流转 ⑵内部流转：内控健全 内控不健全 2.外部证据 未经手被审单位 内部持有 ;a 实物证据证明存在性最强 b 口头、环境证据证明力较弱 c 外部证据证明力一般高于内部证据 d 书面证据有被伪造涂改的可能;（三）按对审计结论的支持程度 直接证据 间接证据：环境证据 （四）按证据的逻辑 正面证据 反面证据 （五）按证据的证明力 充分证明力 部分证明力：口头、环境、内部、外内证据 无证明力：管理当局声明书;三、审计证据的特性（数量和质量要求） 1.充分性（数量要求） 第一，必须足够：必须达到最低数量要求 第二，只要足够：绝不是越多越好。 审计风险（评估的） 具体审计项目的重要性 审计人员审计经验 影响因素 审计中发现问题的性质 审计证据的质量 成本效益制约 审计总体规模和特征;2.适当性（质量要求） 相关性 来源的独立性 证据提供者的素质 可靠性 客观程度 篡改或伪造的难易程度 相互印证;可靠性的判断标准：;①对文件记录真伪的考虑 ②使用被审计单位生成信息的考虑 ③证据相互矛盾的考虑 ④获取审计证据时对成本的考虑 ; 3.充分性与适当性的关系 （1）审计证据的数量受其质量的影响，审计证据质量越高，所需审计证据数量越少； （2）审计证据的质量存在缺陷无法依靠获取更多的审计证据数量来弥补。;证据特征; 例1下列审计证据中，证明力最强的是（ ） A 被审单位律师提交的关于被审单位未决 诉讼的声明书 B 被审单位编制的银行存款余额调节表 C 被审单位开出的增值税专用发票 D 被审单位收到的应收账款对账单的回函 ; 例2在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。 A 甲公司连续编号的采购订单 B 甲公司编制的成本分配计算表 C 甲公司提供的银行对账单 D 甲公司管理层提供的声明书 ;例3下列表述正确的是（ ） A 审计证据的充分性是对审计证据的数量上的要求 审计证据的适当性是对审计证据的质量上的要求 B 注会所获取的审计证据的数量不仅受到错报风险 的影响，还受到审计证据质量的影响 C 审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少 D 审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据;四、获取审计证据的审计程序;（一）总体取证程序;（一）总体取证程序;（二）具体取证程序——一般方法;原始凭证;①详查法：检查所有会计资料 特点：效果好，效率低 适用：问题客户 ②抽查法：审查样本，推断总体 特点：效率高，风险大 适用：内控健全客户 ;（二）具体取证程序——技术方法;9000.00;;; 2.检查有形资产---实物证据 优：存在性 缺：无法验证所有权或部分资产的计价 3.观察---实物、环境证据 优：取得第一手资料 缺：仅限于观察发生的时点 4.询问---口