施工企业特殊业务处理.pptx

;第六章 施工企业特殊业务的处理;6.1.1 总分公司的会计科目的设置1.内部往来：用于核算总分公司流动资金往来产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。各内部独立核算单位之间的往来款项，通过总公司集中核算，以便掌握所属内部单位之间的结算情况 明细科目按总分公司名称设立2.拨付所属资金：核算企业拨付所属内部独立核算但不独立纳税单位用于生产和经营的非流动资金 本科目按内部分支机构名称设置明细科目3.上级拨入资金：科目本科目核算企业所属内部独立核算单位收到上级企业拨给的用于生产经营使用的资金。 ;每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目；对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。 ;6.1. 2总分公司的会计处理1.内部往来： 内部拨款： 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：银行存款 分公司： 借：银行存款 贷：内部往来-总公司;6.1.2 总分公司的会计处理2.内部往来：承担费用（总公司承担分公司） 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：银行存款 分公司： 借：管理费用 贷：内部往来-总公司;6.1. 2总分公司的会计处理3.内部往来：缴纳税金（总公司承担分公司） 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：应交税费 分公司： 借：营业税金及附加、管理费用等 贷：内部往来-总公司;6.1.2 总分公司的会计处理3.内部往来：缴纳税金（总公司承担分公司） 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：应交税费 分公司： 借：营业税金及附加、管理费用等 贷：内部往来-总公司;6.1. 2总分公司的会计处理4.内部往来：采购物资 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：银行存款 分公司： 借：原材料等 贷：内部往来-总公司;6.1. 总分公司的会计处理4.内部往来：采购物资 总公司： 借：内部往来-分公司 贷：银行存款 分公司： 借：原材料等 贷：内部往来-总公司;6.1.2 总分公司的会计处理5.内部往来：拨付施工资金 总公司： 借：拨付所属资金-分公司 贷：银行存款 分公司： 借：银行存款 贷：上级拨入-总公司;6.2 施工企业总分包业务的会计和税务处理 ;6.2 施工企业总分包业务的会计和税务处理 ;6.2.3分包工程的营业税;6.2.4分包工程的会计处理 ;6.2.4分包工程的会计处理 ;6.2.4分包工程的会计处理 ;6.2.4分包工程的会计处理 ;6.2.5 分包商的会计处理 1. 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：银行存款　　100-代扣税费 应交税费 代扣水费 　　贷：工程结算　　100 若开票需缴税： 借：营业税及附加 贷：银行存款 2.乙公司完成项目发生成本费用时， 借：工程施工——合同成本 90 贷：原材料等 90 ;3.乙公司确认该项目收入与费用时， 借：主营业务成本 90 工程施工——合同毛利 10 贷：主营业务收入 100 4.工程结算与工程施工对冲结平时， 借：工程结算 100 贷：工程施工——合同成本 90 ——合同毛利 10 ; 6.3 施工企业挂靠业务的会计与税务处理; 6.3 施工企业挂靠业务的会计与税务处理;6.3.2 挂靠的会计处理原则 1.纯粹做为工程的第三方出现，收取的管理费用单独做为收入确认，这种方法优点在于简单，缺点在于税收增加。营业税会被确认为服务业，按照5%征税 2. 将挂靠方视同自己的项目部，工程收入与工程成本全部入公司帐，收取的管理费用做为最终利润，被挂靠方所得做为成本支出，这种方法优点在于管理费用不会被单列出来，只要工程款纳税就可以了，营业税为建筑安装业，税率3%，缺点在于帐务处理麻烦。 3.将自己确定为总包，然后与挂靠方签定分包合同，总包金额-分包金额=管理费用，这种方式在税务方面是最好的处理方法，营业税3%，而且帐务处理也简单，只要就分包金额（管理费用）做帐，缺点在于现在许多工程不允许分包。 ;6.3.3 挂靠的会计处理 ：挂靠方在所有的该工程项