会计制度设计与内部控制制度的关系.pdf

会计制度设计与内部控制制度的关系 1. 会计制度设计与内部控制制度的关系 1.  1、谈谈会计制度设计与财务会计目标的关系 1、谈谈会计制度设计与财务会计目标的关系 答：会计制度设计的目标是通过设计的会计制度，规范企业的会计核算，真实、 答：会计制度设计的目标是通过设计的会计制度，规范企业的会计核算，真实、 完整地提供会计信息，满足会计信息使用者的需要。会计制度设计的目标包括： 完整地提供会计信息，满足会计信息使用者的需要。会计制度设计的目标包括： （1）实现财务会计目标； （1）实现财务会计目标； （2）维护财经法纪，增强自我约束机制； （2）维护财经法纪，增强自我约束机制； （3）健全内部控制制度，加强会计监督； （3）健全内部控制制度，加强会计监督； （4）加强经营管理，提高经济效益； （4）加强经营管理，提高经济效益； （5）保护企业财产安全与完整。 （5）保护企业财产安全与完整。 财务会计的目标是通过全面揭示企业的财务状况和经营成果及现金流量，为企业 财务会计的目标是通过全面揭示企业的财务状况和经营成果及现金流量，为企业 管理当局、现在的和潜在的投资者及债权人、政府管理部门以及其他信息使用者， 管理当局、现在的和潜在的投资者及债权人、政府管理部门以及其他信息使用者， 提供尽可能准确、充分、通用、对决策有用的信息。 提供尽可能准确、充分、通用、对决策有用的信息。 两者具有密切的关系，会计制度设计的目标包含了财务会计目标。 两者具有密切的关系，会计制度设计的目标包含了财务会计目标。 2、举一个内部控制的例子，并指出体现了哪些内部控制原则。 2、举一个内部控制的例子，并指出体现了哪些内部控制原则。 某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的 12000元支票， 某公司出纳员张丽从公司收发室截取了客户给公司的分期付款的 12000元支票， 存入了由她负责的公司零用金银行存款户。然后，在该存款户中以支付劳务款为 存入了由她负责的公司零用金银行存款户。然后，在该存款户中以支付劳务款为 由开了一张以自己为收款人的 12000元支票，签名后从银行兑取了现金。 由开了一张以自己为收款人的 12000元支票，签名后从银行兑取了现金。 在与客户对账时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减 12000元后作为对账金 在与客户对账时，她将“应收账款——李伟”账户余额扣减 12000元后作为对账金 额发给李伟对账单，表示 12000元已经收到。 额发给李伟对账单，表示 12000元已经收到。 10天后，她编制了一笔会计分录，借：银行存款 12000，贷：应收账款——李 10天后，她编制了一笔会计分录，借：银行存款 12000，贷：应收账款——李 伟 12000，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却 伟 12000，将“应收账款——李伟”账户调整到正确余额，但银行存款帐面余额却 比银行对账单高列 12000元。 比银行对账单高列 12000元。 月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了未达帐项，将银行存 月底，在编制银行存款余额调节表时，她在调节表上虚列了未达帐项，将银行存 款余额调节表调平。 款余额调节表调平。 要求：就上述情况分析该公司内部会计控制制度中存在哪些重要的缺陷。 要求：就上述情况分析该公司内部会计控制制度中存在哪些重要的缺陷。 体现： 体现： a、印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离； a、印章与支票应分开存放加强控制，付款审核和支票签发没有分离； b、应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行； b、应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计员执行； c、出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成； c、出纳员不应具备编制记账凭证的权利，这项工作应由会计员完成； d、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制 d、登记现金、银行存款日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制 e、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必 e、每一笔付款都要经过审核、审批、结算、复核、记账、核对、对账这几个必 要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此 要步骤、其中审核、核对、对账尤为重要，应对其加强管理，由专人负责，以此 形成有效的内部控制制度和体系。 形成有效的内部控制制度和体系。 f 、张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差的原因，单位 f 、张丽的这种行为也说明了该企业内部控制中的人员自身素质差